Бухучет инфо

Расходы организации

Перенос убытков на будущее Печать

В налоговом учете убыток образуется, если расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли, оказались больше доходов. При этом размер убытка, полученного по данным бухгалтерского учета, может не совпадать с налоговым убытком. Причина заключается в различиях учета в бухгалтерском и в налоговом учете ряда расходов, либо же учет в пределах норматива.

Ст. 283 НК РФ позволяет организации списывать на расходы в течение последующих 10 лет убыток, полученный по итогам отчетного или налогового периода (перенос убытка на будущее). До 2006 года сумма убытка, которую можно было списать в течение налогового периода, не должна была превышать 30 процентов прибыли за этот год.

Далее
 
Здравпункты Печать

В соответствии с пп. 2 п. 2 и п. 6 ст. 149 НК РФ медицинские услуги, оказываемые медицинскими организациями (за исключением косметических услуг), при наличии соответствующей лицензии у данных организаций, освобождены от налогообложения НДС. При этом к медицинским услугам относятся услуги медицинских организаций по диагностике, профилактике и лечению, оказываемые населению (в том числе сотрудникам организации) независимо от формы и источника их оплаты в соответствии с перечнем, утвержденным постановлением Правительства РФ от 20.02.2001 №132. данная точка зрения соответствует позиции налоговых органов (письмо МНС России от 13.

Далее
 
Мобилизационная подготовка Печать

Пунктом 1 ст. 14 ФЗ от 26.02.1997 №31-ФЗ «О мобилизационной подготовке и мобилизации в РФ» установлено, что работы по мобилизационной подготовке в целях обеспечения обороны и безопасности РФ являются расходными обязательствами РФ.

В тоже время согласно п. 2 ст. 14 вышеназванного закона организации вправе нести затраты на проведение работ по мобилизационной подготовке, не подлежащие компенсации из бюджета. При этом данные затраты организаций на основании подп. 17 п. 1 ст. 265 НК РФ признаются внереализационными расходами, учитываемыми при налогообложении прибыли.

Далее
 
Санкции за нарушение договорных обязательств Печать

На основании ст. 265 НК РФ к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций, относятся штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств, признанные должником или присужденные судом, а также расходы на возмещение причиненного ущерба.

В соответствии со ст. 330 ГК РФ, штрафы и пени квалифицируются как неустойка, т.е. предусмотренная законом или договором сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения (ненадлежащего исполнения) обязательств. Возмещение убытков и уплата неустойки являются формами ответственности за нарушение обязательств, установленной ст.

Далее
 
Обеспечение молоком работников, занятых на работах с вредными условиями труда Печать

Согласно ст. 222 ТК РФ на работах с вредными условиями труда работникам выдаются бесплатно по установленным нормам молоко или другие равноценные пищевые продукты.

Перечень вредных производственных факторов, при воздействии которых в профилактических целях рекомендуется употребление молока или других равноценных пищевых продуктов утвержден Министерством Здравоохранения РФ от 28.03.2003 №126. Нормы и условия бесплатной выдачи работникам, занятых на работах с вредными условиями труда, молока или других равноценных пищевых продуктов определены Постановлением Минтруда и социального развития от 31.

Далее
 
Излишки товаров Печать

В бухгалтерском учете выявленные при инвентаризации товарно-материальных ценностей(расхождение между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета) приходуются по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации в соответствии с п. 28 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», утвержденным приказом Минфина России от 09.07.1998 №34н. При реализации излишков товаров (либо при списании их стоимости) в бухгалтерском учете отражается внереализационный доход, равный стоимости реализованного излишка товаров.

Далее
 
Командировочные расходы Печать

В соответствии со ст. 166 ТК РФ служебная командировка – это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются. В частности, не признаются командировками поездки водителей грузовых автомобилей, в должностные обязанности которых входят регулярные междугородные перевозки. Водители грузовых автомобилей, постоянно работающие на регулярных междугородних перевозках, включены в Перечень профессий, должностей и категорий работников, в частности, автомобильного транспорта и автомобильных дорог, которым выплачиваются надбавки в размерах возмещения расходов, постоянная работа которых протекает в пути или имеет разъездной характер, утвержденный постановлением Совета Министров РСФСР от 12.

Далее
 
Интеллектуальная собственность Печать

Налоговым кодексом РФ установлен различный порядок признания для целей налогообложения прибыли затрат на приобретение исключительных и неисключительных прав на объекты интеллектуальной собственности, зависящий от вида приобретаемых налогоплательщиком прав, их стоимости и срока использования для производства продукции (управленческих нужд).

Организации для осуществления хозяйственной деятельности могут приобретать как исключительные, так и неисключительные права на объекты интеллектуальной собственности. При этом согласно ст. 138 ГК РФ исключительность приобретаемого права заключается в возможности использования результатов интеллектуальной деятельности третьими лицами только с согласия правообладателя.

Далее
 
Недействительные сделки Печать

При наличии определенных ГК РФ оснований сделка может быть признана недействительной. Это касается как односторонних, так и многосторонних сделок (договоров). При этом согласно п. 1 ст. 167 ГК РФ недействительная сделка не влечет юридических последствий и недействительна с момента ее совершения.

Таким образом, в случае признания в установленном законодательством РФ порядке сделки недействительной, связанные с ней доходы и расходы на основании ст. 54 НК РФ подлежат исключению из налогооблагаемой базы того отчетного (налогового) периода, в котором данные доходы и расходы были признаны для целей налогообложения прибыли.

Далее
 
Подписка Печать

Для целей налогообложения прибыли расходы налогоплательщика на оплату подписки, не относящейся к подписке на нормативно-техническую литературу, используемую в производственных целях (п. 29 ст. 270 НК РФ).

Расходы налогоплательщика на оплату подписки на нормативно-техническую и иную, используемую в производственных целях литературу могут быть отнесены к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Далее
 
Целевое финансирование Печать

Целевое финансирование представляет собой средства, предназначенные на финансирование тех или иных мероприятий целевого назначения, а именно: содержание детских и культурно-просветительских учреждений, подготовку кадров, научно-исследовательские работы, капитальные вложения, строительство жилых домов, на покрытие убытков.

К средствам целевого финансирования относится имущество, использованное по назначению, определенному организацией (физическим лицом) – источником целевого финансирования:

● в виде средств бюджетов всех уровней, государственных внебюджетных фондов, выделяемых бюджетными учреждениями по смете доходов и расходов бюджетного учреждения;

● в виде грантов.

Далее
 
Аренда транспортного средства Печать

Затраты на выплату компенсации работникам за использование ими личных автомобилей для служебных поездок включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией. При этом нормы расходов на указанные цели установлены постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 г. №92.

При заключении договора аренды транспортного средства, в том числе с работником организации, компенсация не выплачивается. В соответствии со ст. 606 ГК РФ по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

Далее
 
Представительские расходы Печать

Представительские расходы – это затраты фирмы по приему и обслуживанию представителей других предприятий, участвующих в переговорах для установления и поддержания сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета (правления) организации.

Перечень представительских расходов, которые учитывают при налогообложении прибыли, приведен в ст. 264 Налогового кодекса. По этой статье к таким расходам относят затраты:

√ по проведению официального приема (завтрака, обеда, ужина или другого аналогичного мероприятия) представителей других организаций;

√ по транспортному обеспечению представителей других организаций, связанному с их доставкой до места проведения встречи и обратно;

√ по буфетному обслуживанию лиц, участвующих во встрече во время переговоров;

√ по оплате услуг переводчиков, не состоящих в штате фирмы.

Далее
 
Расходы на оплату труда Печать

1. Единовременные поощрения, выплачиваемые при увольнении в связи с выходом на пенсию.

В соответствии с письмом Минфина России от 07.12.2005 г. № 03-03-04/1/414, выплаты в виде единовременных пособий уходящим на пенсию работникам, вне зависимости от тог, присвоено ли работнику на момент увольнения звание «Ветеран труда» или нет, для целей налогообложения прибыли не учитываются (п. 25 ст. 270 НК РФ).

В результате различия учета единовременных пособий уходящим на пенсию работникам в бухгалтерском и налоговом учетах возникает постоянная разница, приводящая к образованию постоянного налогового обязательства (ПНО), которое образуется в момент начисления в бухгалтерском учете указанных сумм.

Далее
 
Коммунальные услуги Печать

При расчетах за коммунальные услуги арендодатель может выступать либо как посредник, либо как продавец. При чем, возможность выступать в роли продавца, жестко ограничена требованиями ГК РФ. Так, арендодатель не может быть продавцом электроэнергии в соответствии со ст. 539 ГК РФ. По договору с электроснабжающей организацией арендодатель может выступать как посредник. Но при этом необходимо наличие надлежаще оформленной документации: отчета посредника, оформленного в соответствии с требованиями глав 49,51,52 ГК РФ. Данный отчет дает прав учесть расходы на приобретение электроэнергии в составе внереализационных доходов, а арендополучателю не дает оснований для учета таких расходов в уменьшение налоговой базы.

Далее
 
Услуги Печать

П. 2 ст. 318 НК РФ был дополнен ч. 3, в соответствии с которой налогоплательщики, оказывающие услуги, вправе относить сумму прямых расходов, осуществленные в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства.

Данный порядок предусмотрен только для налогоплательщиков, оказывающих услуги. При этом существенным признаком услуги является то, что согласно п. 5 ст. 38 НК РФ результат деятельности реализуется и потребляется в процессе осуществления деятельности.

Далее
 
Питьевая вода Печать

В соответствии с подп.. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией относятся расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ.

Согласно ст. 223 ТК РФ на работодателя возлагается обеспечение санитарно-бытового и лечебно-профилактического обслуживания работников организации в соответствии с требованиями охраны труда. При этом работодатель обязан обеспечивать бытовые нужды работников, связанные с исполнением ими трудовых обязанностей (ст. 22 ТК РФ).

Далее
 
Резерв на предстоящую оплату отпусков Печать

В соответствии с п. 11 и п. 12 ПБУ 1/98, утвержденным Приказом Минфина России от 09.12.1998 № 60н, организация должна сама определить будет ли создаваться тот или иной резерв, раскрыть способ резервирования сумм в бухгалтерском и налогов учетах в учетной политике. Обычно для формирования резерва на предстоящую оплату отпусков составляется расчет размера ежемесячных отчислений в резерв, исходя из предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков и обязательных отчислений в социальные фонды, в том числе и обязательное страхование от несчастных случаев (путем деления годовой суммы на число месяцев в году).

Далее
 
Долги, нереальные для взыскания Печать

Если организация обратилась в суд за истребованием дебиторской задолженности и решение суда было положительным, то срок течения исковой давности прерывается (ст. 203 ГК РФ, ст. 85 АП РФ).

В бухгалтерском учете организация может списать такую задолженность только в случае нереальности ее взыскания:

√ издания государственным органом акта, в вязи с которым исполнение обязательств невозможно полностью или частично (ст. 417 НК РФ);

√ ликвидации юридического лица-дебитора (основанием является выписка об исключении из реестра);

√ смерти гражданина – дебитора (ст.

Далее
 
Резерв на выплату вознаграждений по итогам года Печать

Решение о создании резерва на выплату вознаграждений по итогам года должно быть отражено в приказе об учетной политике как ля целей бухгалтерского, так и для целей налогового учета на соответствующий год.

Правила формирования и использования резерва на выплату вознаграждений по итогам года аналогичны правилам формирования и использования резерва на отпуска.

При расчете процента отчислений в резерв на выплату вознаграждений по итогам года организация должна исходить из предполагаемой годовой суммы расходов на выплату вознаграждений.

Далее
 
<< Начало < Предыдущая 1 2 3 4 5 Следующая > Последняя >>

Страница 4 из 5

Голосование

Планируете ли вы составлять бух. отчетность по упрощенной форме для малых предприятий?