• Главная
• >
• Глава 26.5. Патентная система налогообложения

1. Патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации. Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
2. Патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
   1. ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий
   2. ремонт, чистка, окраска и пошив обуви
   3. парикмахерские и косметические услуги
   4. химическая чистка, крашение и услуги прачечных
   5. изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц
   6. ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий
   7. ремонт мебели
   8. услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий
   9. техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования
   10. оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом
   11. оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом
   12. ремонт жилья и других построек
   13. услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ
   14. услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла
   15. услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству
   16. услуги по присмотру и уходу за детьми и больными
   17. услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома
   18. ветеринарные услуги
   19. сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности
   20. изготовление изделий народных художественных промыслов
   21. прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах)
   22. производство и реставрация ковров и ковровых изделий
   23. ремонт ювелирных изделий, бижутерии
   24. чеканка и гравировка ювелирных изделий
   25. монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск
   26. услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства
   27. услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления
   28. проведение занятий по физической культуре и спорту
   29. услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах
   30. услуги платных туалетов
   31. услуги поваров по изготовлению блюд на дому
   32. оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом
   33. оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом
   34. услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка)
   35. услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы)
   36. услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству
   37. ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты
   38. занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности
   39. осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию
   40. услуги по прокату
   41. экскурсионные услуги
   42. обрядовые услуги
   43. ритуальные услуги
   44. услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров
   45. розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли
   46. розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети
   47. услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания
   48. услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей
       (пп. 48 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ)
   49. оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота
       (пп. 49 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ)
   50. производство кожи и изделий из кожи
       (пп. 50 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ)
   51. сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений
       (пп. 51 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ)
   52. сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей
       (пп. 52 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ)
   53. производство молочной продукции
       (пп. 53 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ)
   54. производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав
       (пп. 54 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ)
   55. производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий
       (пп. 55 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ)
   56. товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство
       (пп. 56 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ)
   57. лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность
       (пп. 57 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ)
   58. деятельность по письменному и устному переводу
       (пп. 58 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ)
   59. деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами
       (пп. 59 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ)
   60. сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья
       (пп. 60 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ)
   61. резка, обработка и отделка камня для памятников
       (пп. 61 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ)
   62. оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации
       (пп. 62 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ)
   63. ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования
       (пп. 63 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ)
3. В целях подпунктов 45 - 48 пункта 2 настоящей статьи используются следующие понятия:
   (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)
   1. розничная торговля - предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 - 10 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без таких упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, газа, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети), передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукции собственного производства (изготовления). Реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах, относится в целях настоящей главы к розничной торговле
   2. стационарная торговая сеть, имеющая торговые залы, - торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей. К данной категории торговых объектов относятся магазины и павильоны
   3. магазин - специально оборудованное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже
   4. павильон - строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на одно или несколько рабочих мест
   5. площадь торгового зала - часть магазина, павильона, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов
   6. площадь зала обслуживания посетителей - площадь специально оборудованных помещений (открытых площадок) объекта организации общественного питания, предназначенных для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга, определяемая на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов
   7. стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов, - торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. К данной категории торговых объектов относятся розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки, торговые автоматы
   8. киоск - строение, которое не имеет торгового зала и рассчитано на одно рабочее место продавца
   9. палатка - сборно-разборная конструкция, оснащенная прилавком, не имеющая торгового зала
   10. нестационарная торговая сеть - торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также объекты организации торговли, неотносимые к стационарной торговой сети
   11. развозная торговля - розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети с использованием специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств, а также мобильного оборудования, применяемого только с транспортным средством. К данному виду торговли относится торговля с использованием автомобиля, автолавки, автомагазина, тонара, автоприцепа, передвижного торгового автомата
   12. разносная торговля - розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети путем непосредственного контакта продавца с покупателем в организациях, на транспорте, на дому или на улице. К данному виду торговли относится торговля с рук, лотка, из корзин и ручных тележек
   13. услуги общественного питания - услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга. К услугам общественного питания не относятся услуги по производству и реализации подакцизных товаров, указанных в подпункте 3 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса
   14. объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей, - здание (его часть) или строение, предназначенные для оказания услуг общественного питания и имеющие специально оборудованное помещение (открытую площадку) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга
   15. объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей, - объект организации общественного питания, не имеющий специально оборудованного помещения (открытой площадки) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров. К данной категории объектов организации общественного питания относятся киоски, палатки, магазины (отделы) кулинарии при ресторанах, барах, кафе, столовых, закусочных и другие аналогичные точки общественного питания
   16. открытая площадка - специально оборудованное для общественного питания место, расположенное на земельном участке
4. В целях настоящей главы к инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети (организации общественного питания), содержащие информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы).
5. При применении патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.
6. Патентная система налогообложения не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в пункте 2 настоящей статьи, в случае их осуществления в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.
7. Законами субъектов Российской Федерации устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. При этом максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не может превышать 1 млн. рублей, если иное не установлено пунктом 8 настоящей статьи.
   (в ред. Федерального закона от 21.07.2014 N 244-ФЗ)
8. Субъекты Российской Федерации вправе:
   1. в целях установления размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, дифференцировать виды предпринимательской деятельности, указанные в пункте 2 настоящей статьи, если такая дифференциация предусмотрена Общероссийским классификатором видов экономической деятельности и (или) Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности
      (пп. 1 в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 248-ФЗ)

      1.1. в целях установления размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, дифференцировать территорию субъекта Российской Федерации по территориям действия патентов по муниципальным образованиям (группам муниципальных образований), за исключением патентов на осуществление видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 10, 11, 32, 33 и подпункте 46 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) пункта 2 настоящей статьи
      (пп. 1.1 введен Федеральным законом от 21.07.2014 N 244-ФЗ)

   2. устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам и не указанных в пункте 2 настоящей статьи, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. Коды видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности и коды услуг в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам, определяются Правительством Российской Федерации
      (пп. 2 в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 248-ФЗ)
   3. устанавливать размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости от:
      • средней численности наемных работников
      • количества транспортных средств, грузоподъемности транспортного средства, количества посадочных мест в транспортном средстве
      • количества обособленных объектов (площадей) в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 19, 45 - 48 пункта 2 настоящей статьи
        (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)
      • территории действия патентов, определенной в соответствии с подпунктом 1.1 настоящего пункта

      (пп. 3 в ред. Федерального закона от 21.07.2014 N 244-ФЗ)

   4. увеличивать максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода:
      • не более чем в три раза - по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 9, 10, 11, 32, 33, 38, 42, 43 пункта 2 настоящей статьи
      • не более чем в пять раз - по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, осуществляемым на территории города с численностью населения более одного миллиона человек
      • не более чем в десять раз - по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 19, 45 - 47 пункта 2 настоящей статьи
9. Указанный в пункте 7 настоящей статьи максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год.
   (п. 9 в ред. Федерального закона от 21.07.2014 N 244-ФЗ)
10. Применение патентной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:
    1. налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения)
    2. налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса)
       (в ред. Федерального закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ)
11. Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом:
    1. при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения
    2. при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области
       (в ред. Федерального закона от 30.03.2016 N 72-ФЗ)
    3. при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса
       (в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ)
12. Иные налоги индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, уплачивают в соответствии с законодательством о налогах и сборах, а также исполняют обязанности налоговых агентов, предусмотренные настоящим Кодексом.

По материалам: consultant.ru

• Эффективное распределение рабочего времени на круглосуточных работах
• Как ИП платить алименты
• В 2022 ПФР упростит получение пособий
• Имеет ли работодатель право не допускать в столовую работников без QR-кода
• Оплачивать ли отпуск сотруднику, получающему образование не по профилю работы?