Утверждена новая форма 6-НДФЛ
Приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ утверждена новая форма расчета 6-НДФЛ, порядок ее заполнения, а также формат представления расчета в электронной форме. Главная особенность новой формы в том, что она объединила расчет по форме 6-НДФЛ и справку по форме 2-НДФЛ. Указанная справка теперь является Приложением № 1 к расчету. Но и сама форма расчета 6-НДФЛ претерпела значительные изменения. Новая форма применяется с представления расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года.
Так, дату получения дохода и дату удержания налога (строки 100 и 110 раздела 2 действующего расчета 6-НДФЛ) больше не нужно отражать. При этом срок перечисления НДФЛ остался, но из строки 120 раздела 2 действующего расчета он попал в раздел 1 нового расчета (поле 021). Кроме того, по каждой дате уплаты удержанного налога необходимо указывать сумму (поле 022). При этом сумма всех полей 022 собирается за последние три месяца отчетного периода и отражается в поле 020 раздела 1 нового расчета 6-НДФЛ.
Читайте также: Производственный календарь на 2021 год
Что касается раздела 2 нового расчета 6-НДФЛ, то его содержание изменилось существенно. Теперь данные в нем отражаются по полям следующим образом:
- 100 – ставка НДФЛ, по которой облагаются доходы (если ставок несколько, то разделов 2 расчета тоже несколько);
- 110 – общая сумма дохода, в том числе:
- 111 – дивиденды,
- 112 – выплаты по трудовым договорам,
- 113 – выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является оказание услуг и выполнение работ.
- 120 – количество физических лиц, получивших доход;
- 130 – общая сумма вычетов;
- 140 – исчисленная сумма НДФЛ, в том числе с дивидендов в поле 141;
- 140 – исчисленная сумма НДФЛ, в том числе с дивидендов в поле 141;
- 160 – удержанная сумма налога (нарастающим итогом с начала периода);
- 160 – удержанная сумма налога (нарастающим итогом с начала периода);
- 180 – излишне удержанная сумма налога (нарастающим итогом с начала периода);
- 180 – излишне удержанная сумма налога (нарастающим итогом с начала периода);
Отметим некоторые нюансы. Первый касается поля 113. Ранее Минфин России неоднократно утверждал, что арендодатель по договору аренды с физическим лицом является налоговым агентом, то есть он должен удерживать НДФЛ и перечислять его в бюджет (подробнее см. статью). Но выплаты по договору аренды не являются вознаграждением за работы или услуги. Поэтому возникает вопрос об отражении по строке 113 вознаграждений по договору аренды. Также, вероятно, заново возникнет вопрос, в расчет за какой период включать выплаты и НДФЛ с них, если уплата налога приходится на следующий период. Например, зарплата за последний месяц отчетного периода. Возможно, ФНС России будет придерживаться ранее озвученной позиции о том, что суммы дохода и налога с него необходимо отражать в расчете 6-НДФЛ того периода, когда произойдет уплата в бюджет (письма ФНС России от 16.05.2016 № БС-4-11/8609, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).
Форма справки 2-НДФЛ в целом не изменилась. Однако в отдельном разделе нужно будет указывать сумму дохода, с которого не удержан НДФЛ налоговым агентом, и сумму неудержанного налога.
Приказом установлено, что справка 2-НДФЛ подается в составе расчета 6-НДФЛ за налоговый период – календарный год (п. 5.1 Приложения № 2 к приказу). Таким образом, несмотря на включение справки 2-НДФЛ в состав расчета 6-НДФЛ, периодичность ее сдачи не меняется. Подавать сведения о невозможности удержания НДФЛ, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога налоговый агент должен также по форме расчета 6-НДФЛ (п. 2 приказа). При подаче такого сообщения в расчете заполняется титульный лист и справка, приведенная в Приложении № 1 к расчету.
Приказом установлено, что справка 2-НДФЛ подается в составе расчета 6-НДФЛ за налоговый период – календарный год (п. 5.1 Приложения № 2 к приказу). Таким образом, несмотря на включение справки 2-НДФЛ в состав расчета 6-НДФЛ, периодичность ее сдачи не меняется. Подавать сведения о невозможности удержания НДФЛ, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога налоговый агент должен также по форме расчета 6-НДФЛ (п. 2 приказа). При подаче такого сообщения в расчете заполняется титульный лист и справка, приведенная в Приложении № 1 к расчету.
Кроме того, в 2021 году за 2020 год в прежнем порядке подается справка 2-НДФЛ и сообщение о невозможности удержать налог.
В 2022 году эти данные за 2021 год необходимо подавать в составе расчета 6-НДФЛ.
По материалам its.1c.ru
Когда закрывается одна дверь к счастью, тут же открывается другая. Но мы часто так долго смотрим на первую, что не замечаем вторую.
