УСН в 2016 году изменения

Упрощенцы должны отчитаться за 2015 год по форме декларации, которая утверждена приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352. Предприниматели, использующие нулевую ставку по УСН, могут применять рекомендуемую форму декларации (см. письмо ФНС России от 20.05.2015 № ГД-4-3/8533@).

Приказ ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352, письмо ФНС России от 20.05.2015 № ГД-4-3/8533@.

Абсолютно все регионы могут снижать ставку УСН как для объекта доходы минус расходы (5-15%), так и для объекта доходы (1-6%).

Федеральный закон от 13.07.2015 № 232-ФЗ.

До утверждения новой формы декларации по УСН плательщики торгового сбора показывают сбор по кодам строк 140–143 раздела 2.1 декларации вместе с суммами взносов и больничных пособий (объект доходы) или по кодам строк 220–223 раздела 2.2 декларации (объект доходы минус расходы).

Письмо от 14.08.2015 № ГД-4-3/14386@.

Упрощенец (как организация, так и предприниматель) вправе в 2016 году применять УСН, пока доходы начиная с 1 января 2016 не превысят 79,74 млн. руб. В квартале превышения нужно перейти на ОСН.

Приказ Минэкономики от 20.10.2015 № 772.

Упрощенцам можно иметь представительства. Филиалы по-прежнему запрещены.

Федеральный закон от 06.04.2015 № 84-ФЗ.

К1 по ЕНВД на 2016 год установлен в размере 1,798. Сначала Минэкономики проиндексировало К1 на 2016 год с учетом инфляции, но затем отменило индексацию и решило сохранить К1 на 2016 год на уровне 2015 года. В связи с правовой коллизией сохранение К1 на уровне 2015 год пришлось также прописать отдельным федеральный законом.

Федеральный закон от 29.12.2015 № 386-ФЗ, приказ Минэкономики от 20.10.2015 № 772.

Начиная с отчета за 2015 год в форму 3-НФДЛ внесены изменения. В новой редакции изложен раздел 2, лист Б, лист Д2 и др.

Приказ ФНС России от 25.11.2015 № ММВ-7-11/544@.

Не позднее 1 марта

Пункт 5 статьи 226 НК РФ

350 000 руб.

Федеральный закон от 23.11.2015 № 317-ФЗ

12 000 руб. для родителей и усыновителей.

6000 руб. для приемных родителей, опекунов и попечителей.Вычеты на ребенка-инвалида и на второго (третьего, последующего) суммируется. То есть на ребенка-инвалида, который у родителей второй по счету, вычет составит 13 400 руб. (12 000 руб. + 1400 руб.).

Федеральный закон от 23.11.2015 № 317-ФЗ, Обзор Президиума Верховного суда от 21.10.2015.

Можно получить при наличии уведомления из налоговой по форме, которая утверждена приказом ФНС России от 27.10.2015 № ММВ-7-11/473

Пункт 2 статьи 219 НК РФ

НДФЛ с зарплаты уплачивается не позднее чем на следующий день после выплаты денег из кассы или на карту. С зарплаты, не полученной работником в срок (с депонированной), платить НДФЛ не надо.

Статьи 223 и 226 НК РФ.

Последнее число месяца, в котором выплачен доход. Статьи 223 и 226 НК РФ.

НДФЛ со сверхнормативных суточных

(более 700 руб. по РФ и более 2500 руб. по зарубежью)

Доход признается на последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет. НДФЛ удерживается при ближайшей выплате дохода сотруднику. Перечислить НДФЛ надо не позднее первого рабочего дня после выплаты дохода сотруднику

Стати 223 и 226 НК РФ.

НДФЛ для всех процентных и беспроцентных займов считается ежемесячно на последний день каждого месяца.

Стати 223 и 226 НК РФ.

С 8 декабря действует новая форма, утвержденная приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485.

В форме 2-НДФЛ появилось поле для указания номера корректировки. В отношении иностранных работников надо заполнять сведения об ИНН в стране гражданства. В разделе для налоговых вычетов теперь надо указывать и сведения об инвестиционных вычетах. По социальным вычетам появилось поле для указания реквизитов уведомления налогового органа о праве на вычет. Добавлено поле для указания сумм фиксированных авансовых платежей иностранными сотрудниками.

Приказ ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485.

С 29 ноября 2015 года действуют новые коды, утвержденные приказом ФНС от 10.09. 2015 № ММВ-7-11/387. Учтены изменения в доходах и вычетах, внесенные с 2015 и 2016 года. Например, появился код вычета на дорогостоящее лечение 326, на обучение 320.

Приказ ФНС от 10.09. 2015 № ММВ-7-11/387.

С отчетности за 1 квартал 2016 год нужно сдавать отчетность по форме 6-НДФЛ (обобщенная информация по всем доходам работников). 6-НДФЛ сдается не позднее последнего дня месяца, который следует за кварталом. Штраф за непредставление — 1000 руб., возможна блокировка счетов.

Справки 2-НДФЛ остаются. Пункт 2 статьи 230 НК РФ, приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.

При численности до 25 человек 2-НДФЛ и 6-НДФЛ можно подавать на бумаге. 25 и более — только в электронном виде по ТКС. Диски и флешки не принимаются.

Статья 230 НК РФ

Перечень вычета расширен.Также вычет предоставляется:

1. при выходе из состава участников общества
2. при передаче средств (имущества) участнику ликвидируемого общества
3. при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества

То есть получается, что эти деньги не будут облагаться НДФЛ.

Федеральный закон от 08.06.2015 № 146-ФЗ.

Для освобождения от уплаты НДФЛ срок владения должен быть 5 лет и более. Субъекты РФ могут уменьшить этот срок. К недвижимости, которая использовалась в предпринимательской деятельности, правила не применяются, в этом случае налог (например, УСН) платится независимо от срок владения недвижимостью.

Федеральный закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ.

Для кадастровой стоимость отчетными периодами с 1 января 2016 года считаются 1, 2 и 3 квартал. А для всех остальных — 1 квартал, полугодие и девять месяцев (как и в 2015 году).

Статья 379 НК РФ

ИП Налоги за 2015 год — не позднее 1 декабря 2016 года.

Федеральный закон от 23.11.2015 № 320-ФЗ.

2%.

Для организаций ставка устанавливается законом региона, она может быть меньше 2% (см. региональный закон). Если налоговая ставка не определена законом субъекта РФ, используется максимальная ставка в размере 2%. Налог рассчитывает компания.

Для предпринимателей ставка фиксированная — 2% (ст. 406. НК РФ). Налог рассчитывает инспекция.

Статьи 380 и 406 НК РФ.

Расчет земельного налога за 2015 год за предпринимателя должна делать инспекция. Платежка придет по почте в 2016 году. Декларацию предприниматели не сдают. Компании, как и прежде, обязаны самостоятельно рассчитывать налог к уплате и подавать декларацию.

Такое же правило действует в отношении налога на имущество ИП и транспортного налога ИП.

Федеральный закон от 04.11.2014 № 347-ФЗ.

Если упрощенец выставит покупателю счет-фактуру с выделенным НДС, то достаточно перечислить этот налог в бюджет. Включать данную сумму в доходы при УСН не нужно.

Федеральный закон от 06.04.2015 № 84-ФЗ.

В 2016 году предельная база в ПФР — 796 000 руб., в ФСС — 718 000 руб. Для ФФОМС база не установлена. Ставки по страховым взносам сохранены на уровне 2015 года.

Постановление Правительства РФ от 26.11.2015 № 1265.

Начиная с апреля 2016 года в ПФР нужно подавать сведения об ИНН, СНИЛС и ФИО каждого работника. Срок — не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным.

Штраф за несдачу по каждому работнику — 500 руб.

РСВ-1 сдается ежеквартально, как в 2015 году.

Федеральный закон от 29.12.2015 № 385-ФЗ

За 2016 год не позднее 31 декабря 2016 год предприниматели должны заплатить в ПФР 19 356,48 руб. и в ФФОМС 3796,85 руб. Кроме того, не позднее 1 апреля 2017 года предпринимателям нужно перечислить в ПФР 1% с доходов за 2016 год, превышающих 300 000 руб.

Федеральный закон от 14.12.2015 № 376-ФЗ.

Не позднее 15 числа следующего месяца. То есть в тот же срок, что и все остальные взносы.

Федеральный закон от 29.12.2015 № 394-ФЗ.

Взносы на травматизм платить страхователь, который временно передал персонал принимающей стороне. При этом тариф взносов устанавливается по основному виду деятельности принимающей стороны и результатах спецоценки условий труда на рабочих местах принимающей стороны.

Федеральный закон от 05.05.2014 № 116-ФЗ.

21 554,82 руб.

Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

28 555, 4 руб. (при многоплодной беременности -- 39 569,62 руб., осложненных родах – 31 818,87 руб.).

Федеральный закон от 14.12.2015 № 376-ФЗ.

248 164 руб. (при многоплодной беременности -- 343 884,4 руб., осложненных родах -- 276 525,6 руб.).

Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

203,97 руб.

Федеральный закон от 14.12.2015 № 376-ФЗ.

1772,6 руб.

Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

2014-2015 годы

Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

Срок действий пилотного проекта продлен до 1 января 2017 года. С 1 января 2016 года к нему подключены еще 6 регионов: Республика Мордовия, Брянская, Калининградская, Калужская, Липецкая и Ульяновская области.

Постановление Правительства РФ от 19.12.2015 № 1389.

100 000 руб. по имуществу, введенном в эксплуатацию с 1 января 2016 года.

Федеральный закон от 08.06.2015 № 150-ФЗ.

Уточнено, что за время приостановки работы за работников сохраняется средний заработок.

Федеральный закон от 30.12.2015 № 434-ФЗ

С 1 января запрещен найм на работу граждан Турецкой республики (исключения установлены в постановлении Правительства РФ от 29.12.2015 № 1458). Договоры с турецкими работниками, заключенные до 1 января, действуют до истечения их срока.

Указ Президента Российской Федерации от 28.11.2015 № 583.

Работодателям запрещено отдавать сотрудников в распоряжение других лиц. Работодатель может временно направить работников к другим юрлицам или физлицам по договору о предоставлении труда персонала по правилам 53.1 ТК РФ.

Федеральный закон от 05.05.2014 № 116-ФЗ.

С 1 января 2016 года по 31 декабря 2018 года запрещено проводить какие-либо плановые проверки у субъектов малого предпринимательства — организаций и предпринимателей. Исключение сделано только для внеплановых налоговых проверок — они в этот трехлетний период возможны.

Федеральный закон от 13.07.2015 № 246-ФЗ

Печать и подпись ответственного лица ставить на ценниках со 2 января не обязательно. В ценниках указываются наименование товара, сорт (при его наличии), цена за вес или единицу товара. Ценники можно оформлять на не только на бумаге, но и на электронном табло, грифельных досках, стендах, световых табло.

Постановление Правительства от 23.12.2015 № 1406.

Срок эксперимента продлен до 31 декабря 2016 года. С 1 января 2017 года Правительство планирует перевести весь бизнес на онлайн кассы.

Постановление Правительства РФ от 22.12.2015 № 1402.

Вступление в силу нового классификатора ОКВЭД отложено до 1 января 2017 года. До этого момента продолжают действовать, в частности, Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1), Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1) и Общероссийский классификатор услуг населению (ОКУН) ОК 002-93.

Приказ Росстандарта от 10.11.2015 № 1745-ст, письмо ФНС России от 26.11.2015 № СД-4-3/20618@.

С 15 января предприниматели, которые не выполнили требования исполнительного документа (о взыскании алиментов, о возмещении вреда здоровью и др.), могут временно лишиться водительских прав. Для лишения сумма задолженности должна быть больше 10 000 руб. После погашения задолженности права возвращаются.

Федеральный закон от 28.11.2015 № 340-ФЗ.

Вводится новый штраф за каждый непредоставленный на проверку документ по взносам на травматизм — 200 руб. Минимальный штраф за опоздание с подачей отчетности 4-ФСС по травматизму увеличен до 1000 руб.

Федеральный закон от 29.12.2015 № 394-ФЗ

Для бухгалтеров, руководителей и ИП штрафы равны от 10 000 до 20 000 руб., для организаций — от 20 000 до 70 000 руб. За повторное нарушение штраф для должностных лиц — 30-50 тыс. руб., для организации 100-150 тыс. руб. Изменения внесены в статью 13.19 КоАП РФ.

Федеральный закон от 30.12.2015 № 442-ФЗ.

За каждый поданный документ с недостоверными сведениями налоговый агент заплатит 500 руб.

Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ.

Налоговый орган приостанавливает операции по счетам в банке, если расчет по НДФЛ не представлен в течение 10 дней после окончания установленного срока.

Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ.

Для предпринимателей установлены три новых КБК:

1. 392 1 02 02140 06 1100 160 — взносы в ПФР в фиксированном размере (исходя из МРОТ)
2. 392 1 02 02140 06 1200 160 — взносы в ПФР с доходов, превышающих 300 000 руб.
3. 392 1 02 02103 08 1011 160 — взносы в ФФОМС фиксированном размере (исходя из МРОТ)

Новые КБК используйте с 1 января 2016 года. Уплаченные до нового года взносы по старым КБК Пенсионный фонд зачтет.

Приказы Минфина России от 08.06.2015 № 90н и от 01.12.2015 № 190н.

392 1 02 02010 06 1000 160

КБК остался прежним, Минфин планировал сделать отдельные КБК для уплаты взносов с превышения предельной базы, но потом от идеи отказался.

Приказы Минфина России от 08.06.2015 № 90н и от 01.12.2015 № 190н.

В 14-17 разрядах КБК нужно с 1 января 2016 года ставить:

1. 1000 — текущие взносы
2. 2100 — пени по взносам
3. 2200 — проценты по взносам

Приказы Минфина России от 08.06.2015 № 90н и от 01.12.2015 № 190н.

6204 руб.

Федеральный закон от 14.12.2015 № 376-ФЗ.

Ставка рефинансирования равна ключевой ставке (то есть 11%). Упрощенцы используют ставку рефинансирования для расчета пеней по налоговой задолженности. Также исходя из ставки рефинансирования считается материальная выгода по НДФЛ. По этой ставке считается неустойка, а также компенсация за задержку зарплаты. Так как ставка рефинансирования больше ключевой, с 1 января 2016 года указанные платежи выросли.

Информация на сайте ЦБ РФ от 11.12.2015.