БУХУЧЕТ инфо

Сводные счета-фактуры – теперь это возможно

 Если рассматривать такие вопросы, как расчет НДС, составление счетов-фактур и агентские отношения, то даже по отдельности они вызывают множество проблем. Что же тогда говорить про ситуацию, когда они встречаются одновременно. Между тем, в конце 2014 года произошли некоторые изменения, которые на руку бухгалтера, в частности напрямую прописана возможность пользоваться сводными счетами-фактурами (тогда как раньше Минфин возражал против этого, например, письмо 27.11.2013 № 03-07-09/51186).

 

Проблемы до 2015 года

До 2015 года составление сводных счетов-фактур было невозможно по следующим причинам:

  1. Приобретение у разных продавцов – не выполняется условие указания в счете-фактуре данных о продавце. Поэтому 1 счет-фактура = 1 продавец.

  2. Приобретение у одного продавца – не выполняется требование о соответствии дат счета-фактуры. Поэтому 1 счет-фактура = 1 дата.

Постановлением от 29 ноября 2014 года №1279 в правила заполнения счета-фактуры внесены изменения, предусматривающие право с 1 января 2015 года:

- при реализации товаров и услуг от имени агента двум и более покупателям

- при приобретении товаров и услуг от имени агента у двух и более продавцов

в одном счете-фактуре указывать данные из счетов-фактур, выставленных покупателям (полученных от продавцов).

Оформление сводных счетов-фактур

Таким образом, сокращается количество выставляемых счетов-фактур. Как же происходит оформление?

Продажа через агента:

- сводный счет-фактуру составляет принципал для агента;

- в сводный счет-фактуру попадают данные о продажах, совершенных агентом на одну дату

- данные о наименовании, местонахождении покупателей, ИНН/КПП, наименовании грузополучателей и их почтовых адресах, реквизитах платежно-расчетных документов указываются через «;» (точка с запятой);

- наименования товаров, работ, услуг указываются в отдельных позициях по каждому покупателю.

Покупка через агента:

- сводный счет-фактуру составляет агент для принципала;

- в сводный счет-фактуру попадают данные о покупках, совершенных агентом на одну дату;

- данные о наименовании продавца, местонахождении, ИНН/КПП, наименовании грузоотправителя, почтовых адресах, реквизитах платежно-расчетных документов указываются через «;» (точка с запятой);

- наименования товаров, работ, услуг указываются в отдельных позициях по каждому продавцу.

Пример

Комиссионер ООО «Незабудка» реализовал 10 февраля 2015 г. товар комитента ООО «Роза»:

1) в адрес ООО «Сюрприз» (ИНН 7710140364, КПП 771001001, местонахождение — 127388 г. Москва, ул. Беговая, д. 20) 10 шт. кофеварок Boch по цене 2360 руб. за штуку (в том числе НДС 18% — 360 руб.) по счету-фактуре № 52 от 10.02.2015. Грузополучателем является ООО «Сюрприз». Оплата произведена платежным поручением № 145 от 09.02.2015;

2) в адрес ООО «Подарок» (ИНН 771440349, КПП 77141001, местонахождение — 105588, г. Москва, ул. Летняя, д. 50) 20 шт. мультиварок Philips по цене 5900 руб. (в том числе НДС 18% — 90 руб.) по счету-фактуре № 53 от 10.02.2015. Грузополучателем является ООО «Подарок». Оплата произведена платежным поручением № 324 от 08.02.2015.

Сводный счет-фактуру комитент заполнит следующим образом:

Счет-фактура № 245 от 10 февраля 2015 г. (1)
Грузополучатель и его адрес - ООО "Сюрприз", 127388, г. Москва, ул. Беговая, д. 20; ООО "Подарок", 105588, г. Москва, ул. Летняя, д. 50 (4)
К платежно-расчетному документу - № 145 от 09.02.2015; № 324 от 08.02.2015 (5)
Покупатель - ООО "Сюрприз"; ООО "Подарок" (6)
Адрес - 127388, г. Москва, ул. Беговая, д. 20; 105588, г. Москва, ул. Летняя, д. 50 (6а)
ИНН/КПП покупателя - 7710140364/771001001; 771440349/77141001 (6б)

Графа 1 Графа 3 Графа 4 Графа 5 Графа 7 Графа 8 Графа 9
Кофеварка Boch 10 шт. 2 000 руб. 20 000 руб. 18% 3 600 руб. 23 600 руб.
Мультиварка Philips 20 шт. 5 000 руб. 100 000 руб. 18% 18 000 руб. 118 000 руб.

 

По материалам: http://pommp.ru/

25.03.2015 00:00
2024 © Бухгалтерия, налоги, бизнес.
Контаты | Карта сайта