• Главная
• >
• Теория

Какие обязательные платежи нужно заплатить бухгалтерам, генеральным директорам, индивидуальным предпринимателям в государственную казну в 2018 году.

Оглавление:

• Общий налоговый режим
• Когда выгодно применять ОСНО?
• Какие налоги платить на ОСНО?
• Переход на ОСНО
• Отчетность по ОСНО для ИП
• Уплата налогов по ОСНО
• Отчетность, предоставляемая ИП на ОСНО в налоговые органы
• Налог на добавленную стоимость
• Единая упрощенная налоговая декларация
• Отчетность и взносы в Росприроднадзор
• Форма 2-ТП воздух и 2-ТП отходы (годовая)
• Транспортный налог в Санкт-Петербурге с 1 января 2018 года
• Ставка транспортного налога
• Расчет транспортного налога
• Льготы на уплату транспортного налога
• Земельный налог
• Срок уплаты земельного налога
• Сбор за пользование объектами животного мира
• Сбор за пользование водными биологическими ресурсами платежи
• Отчетность по ОСН в 2018 году для ООО
• Фиксированный размер страховых взносов ИП в 2018 году
• Единый налог на вмененный доход
• Сроки сдачи отчетности ООО на ЕНВД в 2018 году
• Отчетность ИП на ЕНВД
• Пример расчета налогов для ИП на ЕНВД (без работников)
• Пример расчета налогов для ИП на ЕНВД (с работниками)
• Пример расчета налогов для ООО на ЕНВД (без работников)
• Пример расчета налогов для ООО на ЕНВД (с работниками)
• УСН (Упрощенная система налогообложения)
• Пример расчета налога для ИП на УСН (без работников)
• Регистрация в фондах в качестве работодателя
• Пример расчета налога для ИП на УСН (с работниками)
• ЕСХН (Единый сельско-хозяйственный налог)
• Патент или Патентная система налогообложения

По целевому назначению налоги классифицируются:

• Общие
• Специальные

Общий налоговый режим

Это стандартный режим, своего рода режим "по умолчанию". Является самым сложным и обременительным по налоговой нагрузке, по количеству отчетности.

• В большинстве случаев, чтобы разобраться с уплатой и отчетностью по налогам на ОСНО (например: НДС, НДФЛ и др.), понадобится привлечение специалиста.
• Но нужно сказать, что для некоторых налогоплательщиков этот налоговый режим, несмотря на многие его минусы, будет весьма выгодным.
• На данной системе налогообложения нет никаких ограничений по видам деятельности, количеству работников, полученным доходам. Что касается совмещения налоговых режимов, то организации имеют право совмещать ОСНО только с ЕНВД, а ИП - с ЕНВД и Патентной системой налогообложения.

Когда выгодно применять ОСНО?

В каких случаях выгодно применять ОСНО:

• Если большая часть ваших партнеров и покупателей тоже применяют ОСНО и являются плательщиками НДС, потому что, во-первых вы сами впоследствии можете уменьшить НДС, подлежащий к уплате в бюджет, на суммы НДС, уплачиваемые поставщикам и исполнителям.
• Во-вторых, ваши партнеры, покупатели на ОСНО тоже могут применить к вычету входящий НДС, уплаченный вам, а значит, привлекательность сотрудничества с вами в глазах крупных заказчиков повышается, то есть вы становитесь конкурентоспособнее на рынке среди налогоплательщиков ОСНО.
• При регулярном ввозе товаров на таможенную территорию РФ (импорт товаров) вы должны уплачивать НДС, который, если вы на ОСНО, можно вернуть себе обратно в виде вычета.

Какие налоги платить на ОСНО?

Для организаций (ООО, АО):

• Налог на прибыль организаций - основная ставка 20%. Но есть еще, кроме, основной, и специальные ставки на прибыль: от 0% до 30%.
• НДС по ставкам: 0%, 10%, 18%.
• Налог на имущество организаций по ставке до 2,2%.

Для ИП:

• НДФЛ 13% (при условии, что ИП в отчетном году был резидентом РФ).
• НДС по ставкам: 0%, 10%, 18%.
• Налог на имущество физических лиц по ставке до 2%.

Переход на ОСНО

При регистрации организации / ИП или при уходе с других систем налогообложения вы автоматически становитесь на этот же режим, поэтому уведомлять налоговую о переходу на ОСНО не надо.

Вы можете оказаться на ОСНО:

• Если в установленные сроки не сообщите в налоговую о постановке на специальный налоговый режим (УСН, ЕНВД, ЕСХН, патент).
• Если утратите право на применение специального налогового режима, нарушив его требования (например, избыточное количество сотрудников или превышена допустимая планка доходов).

Отчетность по ОСНО для ИП

ИП на ОСНО должно вести книгу покупок и книгу продаж. Необходимо это для того, чтобы начислять НДС.

Что касается бухгалтерского учета, то его ведение для ИП не обязательным не является.

ИП необходимо всю свою предпринимательскую деятельность отражать в книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций. При этом ИП должны соблюдать порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденный приказом МинФина от 13.08.2002 г. № 86 н.

Уплата налогов по ОСНО

Перечень обязательных для уплаты налогов по ОСН:

• налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - производится со всех выплат работникам (физическим лицам) и составляет 13%
• налог на добавленную стоимость (НДС) - 18% (в общем случае) и 10% (при реализации определенной категории товаров)
• взносы в пенсионный фонд (22%)
• взносы в фонд социального страхования на случай временной нетрудоспособности (2,9%)
• взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (0,2%)
• взносы в фонд обязательного медицинского страхования (5,1%)
• транспортный налог - зависит от мощности двигателя автомобиля
• земельный налог - (от 0,3 до 1,5%)
• налог на имущество организаций - среднегодовая стоимость имущества (2,2%)

В зависимости от вида предпринимательской деятельности, дополнительно ИП и организации на ОСНО могут уплачивать:

• акцизы
• налог на добычу полезных ископаемых
• водный налог

Отчетность, предоставляемая ИП на ОСНО в налоговые органы

Платежи НДФЛ (13%) уплачиваются раз в год. ИП оплачивает со всех своих доходов. Налоговая база, может быть уменьшена на имущественные, профессиональные, стандартные, социальные выплаты.

Существуют авансовые платежи и основной платеж. Основной платеж необходимо производить один раз в год до 15 июля.

Авансовые платежи (рассчитывает налоговый орган на основании 4-НДФЛ) уплачивается:

• до 15 июля за полугодие
• до 15 октября за 3 квартал
• до 15 января за 4 квартал

Декларация 3-НДФЛ (13%) сдается в налоговую раз в год до 30 апреля.

Декларация 4-НДФЛ сдается в налоговую раз в год:

ИП, начинающие вести деятельность, должны представить отчетность о предполагаемом доходе в течение 5 рабочих дней после завершения месяца, в котором был получен первый доход.

ИП, которые ведут деятельность не первый год, должны сдавать отчетность о предполагаемом доходе одновременно с представлением декларации по форме 3-НДФЛ (раз в год до 30 апреля).

Налог на добавленную стоимость

Платежи НДС уплачиваются раз в квартал:

• I квартал - до 25 апреля
• II квартал - до 25 июля
• III квартал - до 25 октября
• IV квартал - до 25 января

ИП на ОСНО, оборот которых за три месяца был меньше двух миллионов рублей, имеют право не платить НДС, но должны сообщить об этом в налоговый орган.

Декларация НДС сдается в налоговую раз в квартал:

• I квартал - до 25 апреля
• II квартал - до 25 июля
• III квартал - до 25 октября
• IV квартал - до 25 января

Единая упрощенная налоговая декларация

Единая упрощенная налоговая декларация (ежеквартальная) сдается в налоговую следующим образом:

Если за квартал у ИП на ОСНО не было движений по кассе и расчетному счету и не было никаких объектов налогообложения (земли, автомобилей и пр.) - сдаётся Единая (упрощенная) налоговая декларация, которая включает нулевую декларацию НДС.

• I квартал - до 20 апреля
• II квартал - до 20 июля
• III квартал - до 20 октября
• IV квартал - до 20 января

Отчетность и взносы в Росприроднадзор

Взносы за негативное воздействие на окружающую среду оплачивают ИП и организации, осуществляющие любые виды деятельности на территории Российской Федерации, связанные с природопользованием вне зависимости от формы собственности.

• Официальный сайт Росприроднадзора Адрес - rpn.gov.ru
• Электронные сервисы (отчетность и др.) - rpn.gov.ru/node/20356
• Отправить обращение, вопрос в Росприроднадзор - rpn.gov.ru/node/24885

Форма 2-ТП воздух и 2-ТП отходы (годовая)

Что такое?

Поскольку полностью данный вид отчетности называется «Государственная статистическая отчетность по форме 2-ТП», то экологи для удобства используют сокращенные версии названия – «справка 2-ТП» или «отчет 2-ТП».

Данный отчет содержит информацию о степени и параметрах негативного воздействия, которое оказала организация на окружающую среду за год. По сути, оказать негативное воздействие можно тремя способами – выбросом вредных веществ в атмосферный воздух, сбросом загрязняющих веществ и образованием отходов производства и потребления.

В связи с этим, существует три основных вида годовой экологической отчетности, которую необходимо подавать природопользователям в Росприроднадзор, Росстат и Росводресурсы – отчеты 2 ТП (Отходы), 2 ТП (Воздух) и 2 ТП (Водхоз).

• Отчет 2-ТП по отходам содержит информацию об образовании отходов на предприятии, их видах и составе, а также дальнейшей судьбе – использовании, обезвреживании и дальнейшем размещении. Все сведения подаются в рамках отчетного года.

Данный отчет сдается в электронном виде, через официальную программу Росприроднадзора – «Модуль природопользователя».

• Отчет 2-ТП (Воздух) имеет сходный смысл с аналогичной формой по отходам и касается тех предприятий, которые имеют источники выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух, а также выбрасывают значительное количество вредных веществ.

Официально данная отчетность называется «Сведения об охране атмосферного воздуха» и содержит информацию обо всех источниках выбросов на предприятии – как организованных, так и неорганизованных. В первом случае имеются в виду источники, специально приспособленные для выхода в атмосферу вредных веществ (к примеру, трубы, вентиляционные шахты), во втором случае – выбрасывающие вредные вещества в воздух «неспециально» (например, автомобили на стоянке или повреждение в трубе).

Отчет сдается иным образом, чем по отходам – данная форма предоставляется в территориальный орган Росстата в соответствующем субъекте РФ.

• Отчет 2-ТП (Водхоз) касается третьей возможности загрязнения окружающей среды – стока отходов в водоемы и/или использования воды для нужд предприятия из естественных источников.

Полное название данного вида экологической отчетности – «Сведения об использовании воды» и в ней содержится информация об объемах забранной и использованной организацией воды.

Определенным «подводным камнем» в предоставлении отчета по форме 2 ТП (Водхоз) является необходимость его заполнения и отправки через определенную программу - «ИАС 2 ТП (водхоз)». Действие это не обязательное, но крайне желательное, вплоть до прямых рекомендаций со стороны контролирующего органа - Росводресурсы.

Кому необходима?

Отчетность 2 ТП необходима:

• Отчетность 2 ТП (Отходы) должны сдавать все природопользователи РФ, которые так или иначе обращаются с отходами производства и потребления – то есть, абсолютное большинство предприятий
• Отчетность 2 ТП (Воздух) сдают все предприятия, объем вредных выбросов которых превышает 10 тонн/год. Кроме этого, отчитываться должны организации, с объемом выброса от 5 до 10 тонн/год, при условии содержания в выбросе веществ I или II классов опасности
• Отчетность 2 ТП (Водхоз) должны предоставлять те организации, которые используют для своих нужд водные ресурсы и, в том числе, осуществляют туда сброс загрязняющих веществ. С полным списком условий, которым должна соответствовать организация-респондент, можно ознакомиться в выдержке из Приказа Росстата от 19.10.2009 № 230.

Зачем необходима?

Основная мотивация предприятий в корректной и своевременной сдаче отчетности 2-ТП – это избежание штрафных санкций. И если за предоставление некорректной статистической информации штраф относительно невысок (до 5 000 рублей на организацию), то за нарушение требований к природопользователям в области обращения с отходами или водопользованию к нарушителю может быть применен штраф в десятки и даже сотни тысяч рублей (согласно ст. 8.2 КоАП РФ).

Сроки оформления и сдачи

Для сбора сведений и формирования отчета необходимо порядка 7 рабочих дней.

Отчеты по форме 2-ТП являются годовыми и имеют разные сроки предоставления:

• По отходам – до 1 февраля следующего за отчетным года
• По воздуху – до 22 января
• По водхоз – также до 22 января, но точный крайний срок сдачи устанавливает Росводресурсы (в своем уведомлении)

Транспортный налог

Транспортный налог в Санкт-Петербурге с 1 января 2018 года

В Санкт-Петербурге транспортный налог установлен Законом Санкт-Петербурга от 04.11.2002 N487-53. Им установлены ставки налога, порядок и сроки уплаты, а также категории граждан, которым предоставляется льгота по налогу.

Ставка транспортного налога

Расчет транспортного налога

Расчет транспортного налога осуществляется по стандартной формуле. В её основу положены налоговая ставка региона, количество месяцев использования транспортного средства в году и мощность автомобиля в лошадиных силах. Выглядит формула следующим образом:

Транспортный налог = Ставка х Количество лошадиных сил х Корректирующий коэффициент

Корректирующий коэффициент рассчитывается как отношение числа месяцев в году, когда автомобиль был в собственности, к числу месяцев налогового периода (т.е. двенадцать). Например, если автомобиль был куплен в июле, то коэффициент составит 0,5 (6 месяцев разделить на 12).

Иногда в технических документах мощность машины может рассчитываться не в лошадиных силах, а в киловаттах. В таком случае нужно сначала сделать перерасчет киловатт в л. с. из расчета 1 кВт равняется 1,35962 л.с. и округлить полученную цифру до двух знаков после запятой.

Льготы на уплату транспортного налога

От уплаты налога освобождаются следующие категории граждан, зарегистрированные в Санкт-Петербурге (статья 4-1 Закона Санкт-Петербурга «О транспортном налоге» в редакции от 06.12.2010 №635-158).

1. На одно транспортное средство с мощность двигателя до 200 л.с. включительно:
   1. Герои Советского Союза, РФ
   2. Герои Социалистического Труда
   3. Полные кавалеры ордена Славы
   4. Полные кавалеры ордена Трудовой Славы
   5. Ветераны Великой Отечественной войны
   6. Ветераны боевых действий на территории СССР, РФ
   7. Инвалиды I и II групп
   8. Граждане из числа инвалидов, имеющих ограничения к трудовой деятельности II и III степени
   9. Граждане ставшие инвалидами вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, аварии на производственном объединении «Маяк» и ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне
2. Граждане имеющие один легковой автомобиль отечественного производства с мощностью двигателя до 80 л.с. до 1990 года выпуска, а также в отношении одного зарегистрированного на них мотоцикла или мотороллера отечественного производства до 1990 года выпуска.
3. Пенсионеры имеющие один легковой автомобиль отечественного производства с мощностью двигателя до 150 л.с. до 1991 года выпуска, катер, моторная лодка или другое водное транспортное средство (исключая яхты и других парусно-моторные суда, гидроциклы) с мощностью двигателя до 30 л.с.
4. Супруги военнослужащих, лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, государственной противопожарной службы и органов государственной безопасности, погибших при исполнении служебных обязанностей, не вступившие в повторный брак, за одно транспортное средство, зарегистрированное на гражданина указанной категории, при условии, что это легковой автомобиль отечественного производства до 1991 года выпуска, с мощностью двигателя до 150 л.с., катер, моторная лодка или другое водное транспортное средство (исключая яхты и другие парусно-моторные суда, гидроциклы) с мощностью двигателя до 30 л.с.
5. Один из родителей (усыновителей), опекунов (попечителей), имеющих в составе семьи четырех и более детей в возрасте до 18 лет, за одно транспортное средство, зарегистрированное на гражданина указанной категории, при условии, что данное транспортное средство имеет мощность двигателя до 150 л.с.

   Сумму транспортного налога рассчитывают налоговые органы на основании сведений, которые представляются им регистрирующими органами.

Земельный налог

Плательщиками налога признаются физические лица. обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Платежи

В кодексе есть максимальная налоговая ставка на земельный налог для юридических лиц (ст. 394 НК РФ):

• 0,3 процента для земель, которые используют для жилищного строительства, личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, дачного хозяйства, под жилищно-коммунальными объектами. Такой же этот процент применяют для сельскохозяйственных земель и земель, которые используют для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд
• 1,5 процента для остальных земельных участков

Расчет земельного налога делают исходя из кадастровой стоимость участка по состоянию на 1 января года, за который делают расчет. К примеру, земельный налог для организаций за 2018 год определят исходя из кадастровой стоимости на 1 января 2018 года.

Правила, как начисляется земельный налог, также прописаны в кодексе. Сумму определяют по истечении налогового периода. То есть по окончании года. А по итогам квартала компании делают расчет авансов по налогу на земельный участок.

Как считается земельный налог для юридических лиц:

Налог = (Кадастровая стоимость земельного участка – сумма по льготе) х Ставка

Как рассчитать авансы по земельному налогу для организаций:

Авансовый платеж = 1/4 х (Кадастровая стоимость земельного участка – сумма по льготе) х Ставка

Если отчетные периоды не установлены, авансы считать не надо.

Как рассчитывается земельный налог, который надо заплатить по итогам года (в том числе и в 2018 году):

Налог = Сумма, рассчитанная за календарный год - Авансовые платежи, уплаченные в течение года

Особые правила для расчета земельного налога есть для случая, когда право на участок появилось или прекратилось в середине месяца. В таком случае используют специальный коэффициент. Его считают по формуле:

Коэффициент = Количество полных месяцев, в течение которых земельный участок находился в собственности / Количество календарных месяцев в периоде

В расчет полных месяцев включают месяц, в котором участок был в собственности с 1 по 15 число включительно (п. 7 ст. 396 НК РФ).

Сумму за год считается по формуле:

Налог = (Кадастровая стоимость земельного участка – сумма по льготе) х Ставка х Коэффициент

Земельный налог для юридических лиц в 2018 году перечисляйте в ту инспекцию, где фактически находится земельный участок.

Если компания владеет землей, расположенной на территории разных муниципальных образований, деньги придется перечислить в бюджет каждого муниципалитета, на территории которых находится земля.

Если компания нарушит установленный местным законодательством срок, придется заплатить пени. Их на числят за каждый календарный день просрочки платежа (ст. 75 НК РФ).

Компанию могут и оштрафовать за несвоевременную уплату по итогам года. Его сумма - 20 процентов от не перечисленной суммы (ст. 122 НК РФ).

Срок уплаты земельного налога

Соответственно, сроки уплаты земельного налога для юридических лиц в 2018 году следующие: 3 мая (перенос с 30 апреля) - за 1 квартал; 31 июля - за 2 квартал; 31 октября - за 3 квартал. Обратите внимание! Для ИП установлен иной порядок и срок уплаты земельного налога. Физические лица, в том числе предприниматели, платят налог на землю не позднее 1 декабря года, следующего за прошедшим. Авансовые платежи ИП не вносят.

Сбор за пользование объектами животного мира

Оплачивают граждане и юридические лица, которые получили в разрешение на пользование объектами животного мира.

Платежи

Единоразово, при получении разрешения

Отчетность

Единоразово в налоговый орган, не позднее 10 дней "Сведения о полученных разрешениях, суммах сбора, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченных сборов".

Сбор за пользование водными биологическими ресурсами платежи

Уплачивают в три этапа: разовый, регулярные и единовременный взносы.

• разовый взнос - 10% от исчисленной суммы сбора. Уплата разового взноса производится при получении разрешения на добычу водных биологических ресурсов
• регулярные платежи уплачиваются ежемесячно равными частями (размер регулярного платежа = ((сумма сбора - размер разового сбора) / количество месяцев действия разрешения)
• единовременный взнос уплачивается за разрешенный прилов не позднее 20 числа месяца, следующего за последним месяцем срока действия разрешения на добычу водных биологических ресурсов

Отчетность

Подается в налоговый орган единоразово:

• не позднее 10 дней с даты получения разрешения - "Сведения о полученных разрешениях, суммах сбора, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов"
• не позднее 20 числа месяца, следующего за последним месяцем срока действия разрешения на добычу водных биологических ресурсов - "Сведения о количестве объектов, подлежащих изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова на основании разрешения

Отчетность по ОСН в 2018 году для ООО

Организации на ОСНО сдают:

декларация по НДС

СЗВ-М

СЗВ-СТАЖ

декларация по налогу на прибыль (при ежеквартальной сдаче)

сведения о среднесписочной численности

расчет по форме 4-ФСС

на бумаге

в электронном виде

подтверждение основного вида деятельности в ФСС

декларация по налогу на имущество

декларация по транспортному налогу

декларация по земельному налогу

2-НДФЛ

6-НДФЛ

бухгалтерская отчетность

Годовую бухгалтерскую отчетность нужно сдавать в налоговую инспекцию не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. В тот же срок сдается экземпляр годовой отчетности в отделение статистики. По общему правилу годовую бухгалтерскую отчетность нужно сдавать не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

Если последний срок сдачи приходится на нерабочий (выходной) день, представить ее нужно в первый рабочий день, следующий за выходным.

расчет по страховым взносам

Фиксированный размер страховых взносов ИП в 2018 году

Независимо от выбранной системы налогообложения, ИП платит страховые взносы за себя.

В 2018 году взнос составляет:

• В ПФР - 26 545 рублей
• В ФФОМС - 5 840 рублей

При доходе от 300 000 рублей (нарастающим итогом за год), нужно будет оплатить дополнительно плюс 1% с разницы (общая сумма дохода - 300 000 рублей).

Для платежей:

• На страховую часть КБК - 182 102 02140 06 1110 160
• На ОМС КБК - 182 102 02103 081013 160
• Дополнительный 1% (если есть) КБК - 182 102 02140 06 1110 160

Подробнее про фиксированные взносы читайте в статье: "КБК для страховых взносов ИП "за себя" в 2018 году"

Единый налог на вмененный доход

Для того, чтобы перейти на "вмененку", нужно подать в инспекцию заявление в срок не позднее пяти дней, со дня фактического начала деятельности.

Днем постановки на учет в качестве плательщика единого налога будет считаться дата начала применения ЕНВД, которую ИП (ООО) укажет в заявлении о постановке на учет.

ЕНВД рассчитывается по формуле:

БД * физ/показатель * К1 * К2 (район и вид деятельности) * 15% = сумма / в месяц

БД - базовая доходность

Физ/показатель - физический показатель (численность работников, площадь торгового зала, торговое место, количество транспортных средств и т.д.)

К1 - это коэффициент-дефлятор, указывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем периоде, и необходимый для расчета налоговой базы по ЕНВД - единому налогу на вмененный доход. Равен в 2018 году - 1,868

Размер К1 устанавливается на календарный год Министерством экономического развития и торговли РФ.

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронного табло, площадь электронного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности.

Значение коэффициента базовой доходности К2 ЕНВД определяется представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.

Сроки сдачи отчетности ООО на ЕНВД в 2018 году

Отчетность ИП на ЕНВД

ИП без штата работников

Вмененный режим (ЕНВД) для индивидуальных предпринимателей не требует ведения бухгалтерского учета, что экономит средства на дополнительные расходы на бухгалтера, который будет вести данный учет.

Что касается сдачи отчетности, так при отсутствии официально наемных рабочих отчеты минимальные.

ИП, не имеющий рабочего штата обязательно сдает поквартально отчетность по декларации ЕНВД. Данная декларация сдается в срок до 20 числа следующего месяца после завершения отчетного квартала. При ее заполнении следует учесть: новый коэффициент дефлятора на 2018 год, он составляет 1,868; базовую доходность и местный коэффициент, устанавливающий органами власти.

ИП с работниками

ИП на ЕНВД имея работников в подчинении, должен знать, что ведение учета по бухгалтерии увеличивается в разы по отношению к ИП без работников. Отчеты в контролирующие органы осуществляются как на самого ИП, так и на подчиненных.

• Работодатель подает отчетность в налоговые органы по удержанному подоходному налогу с физического лица и перечисляя налоговикам
• Также встает вопрос по начислению страховых взносов работникам и перечисление их в соответствующие фонды
• Если на ИП работает хотя бы один работник, он уже должен сдавать на него отчетность по персонализированному учету (СЗВ-М)

Таблица отчетности для ИП с работниками

Следует заметить, что ИП на ЕНВД с работниками не обязан ежегодно подтверждать вид основной деятельности. Предпринимателю, имеющему в подчинении работников, сразу присваивается соответствующий тариф идентичный выписки ЕГРИП.

Уменьшение суммы налога за счет ПФР

ИП применяющий ЕНВД, без наемных работников вправе уменьшить налог на всю сумму уплаченных взносов в ПФР. Все вычеты разрешается делать только из той суммы, что вы заплатили в ПФР до конца квартала.

Пример расчета налогов для ИП на ЕНВД (без работников)

Пример: ИП занимается косметическими услугами по адресу: ул. Сарыгина 2Б. Деятельность ведет самостоятельно, без наемных работников.

Следовательно из формулы: БД * физ/показатель * К1 * К2 (район и вид деятельности) * 15% - сумма/в месяц

БД - 7 500 (01 - оказание бытовых услуг), физическим показателем будет являться количество работников, включая ИП.

К1 - 1,798

К2 - (район-заводской, Сарыгина - 0,584 * вид деятельности "11.1. Парикмахерские и косметические услуги, оказываемые организациями коммунально-бытового назначения" - 0,7).

7 500 * 1 * К1(1,798) * К2(0,584 * 0,7) * 15% = 829 (в месяц)

ИП, не имеющих наемных работников имеет право понизить свои налоги на всю сумму вовремя оплаченных страховых взносов.

Поскольку формула дает возможность расчета налоговой суммы на месяц, а сдается декларация ежеквартально, то необходимо выявить налог за квартал, т.е. умножить на 3.

829 * 3 = 2 487 (налог в квартал)

Страховой взнос в квартал составляет 5 788 рублей 33 копейки

Находим разницу между налоговой суммой страховых отчислений:

2 487 - 5 788 = - 3 301 к оплате 0

Если сумма налога меньше или равна сумме страховых отчислений, то налог не платится, если налог больше, чем страховые взносы, выплачивается разница между ними.

Пример расчета налогов для ИП на ЕНВД (с работниками)

Пример: ИП занимается косметическими услугами по адресу: ул. Сарыгина 2Б. Деятельность с 1 работником. Следовательно из формулы:

БД * физ/покупатель * К1 * К2 (район и вид деятельности) * 15% = сумма/в месяц

БД - 7 500 (01 - оказание бытовых услуг), физическим показателем будет являться количество работников, включая ИП.

К1 - 1,798

К2 - (район-заводский, Сарыгина - 0,584 * вид деятельности "11.1. Парикмахерские и косметические услуги, оказываемые организациям коммунально-бытового назначения" - 0,7).

7 500 * 2 * К1(1,798) * К2(0,584 * 0,7) * 15% = 1 659 (в месяц)

ИП, имеющий наемных работников. может уменьшить подлежащий уплате ЕНВД на сумму страховых взносов, перечисленных в отношении работников, но не более чем на 50% от суммы налога. При этом он не вправе уменьшать указанный налог на сумму взносов уплаченных за себя.

Поскольку формула дает возможность расчета налоговой суммы на месяц, а сдается декларация ежеквартально, то необходимо выявить налог за квартал, т.е. умножить на 3.

1 659 * 3 = 4 976 (налог в квартал).

Внимание.

1. ООО, которые находятся на ЕНВД, обязаны вести бухгалтерский учет в полном объеме, сдавать его в ИФНС 1 раз в год (годовой) в течение 90 дней по окончании года.
2. Для сдачи нулевых отчетов директор официально должен быть отправлен в отпуск за свой счет на неопределенное время до того момента, пока ООО не начнет работать.

Пример расчета налогов для ООО на ЕНВД (без работников)

Пример: ООО зарегистрировано под ОКВЭДом 93.02 планирует заниматься косметическими услугами по адресу: ул. Сарыгина 2Б. Из кадрового состава только директор. Деятельность не ведется.

Следовательно из формулы:

БД * физ/показатель * К1 * К2(район и вид деятельности) * 15% = сумма/в месяц

БД - 7 500 (01 - оказание бытовых услуг), физическим показателем будет являться количество работников, включая ИП.

К1 - 1,798

К2 - (район-заводский, Сарыгина - 0,584 * вид деятельности "11.1 Парикмахерские и косметические услуги, оказываемые организациями коммунально-бытового назначения" - 0,7).

7 500 * 1 * К1(1,798) * К2(0,584 * 0,7) * 15% = 829 (в месяц)

829 * 3 = 2 487 (налог в квартал)

Поскольку деятельность не ведется (директор официально должен быть отправлен в отпуск за свой счет на неопределенное время до того момента, пока ООО не начнет работать) возможности понижения налога нет (отчисления за директора на страховую часть и на ОМС не производятся). Т.е. налог выплачивается в полном объеме - нулевые декларации не предусмотрены.

Оплата налогов и взносов:

• После окончания налогового периода - квартала, не позже 25 числа следующего месяца нужно оплатить налог ЕНВД. (I квартал - до 25.01, II - квартал - до 25.07, III квартал - до 25.10, IV квартал - до 25.01).
• НДФЛ 13% за сотрудников (удерживаются в день выдачи зарплаты). Перечислить 13% не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты работнику, от зарплаты сотрудника.
• Взносы в ПФР (22% - страховая часть; 5,1% - ОМС), ФСС (2,9% - временная нетрудоспособность, 0,2% - min коэффициент по травматизму) за работников (платятся ежемесячно не позднее 15 числа следующего месяца)

Уменьшение суммы налога за счет ПФР

Организация, применяющая ЕНВД, вправе уменьшить налог: на сумму страховых взносов в ПФР на работников и сумму больничных пособий. Все вычеты разрешается делать только из той суммы, что вы заплатили в ПФР до уплаты налога. При этом сумму платежей по налогу нельзя уменьшать более чем на 50%.

Пример расчета налогов для ООО на ЕНВД (с работниками)

Пример: ООО зарегистрировано под ОКВЭДом занимается косметическими услугами по адресу: ул. Сарыгина 2Б. Деятельность. Из кадрового состава один директор. Деятельность ведется.

Следовательно из формулы: БД * физ/показатель * К1 * К2(район и вид деятельности) * 15% = сумма/в месяц

БД - 7 500 (01 - оказание бытовых услуг), физическим показателем будет являться количество работников, включая ИП.

К1 - 1,798

К2 - (район-заводский, Сарыгина - 0,584 * вид деятельности "11.1. Парикмахерские и косметические услуги, оказываемые организациями коммунально-бытового назначения" - 0,7).

7 500 * 1 * К1(1,798) * К2(0,584 * 0,7) * 15% = 829 (в месяц)

829 * 3 = 2 487 (в квартал)

Организация, применяющая ЕНВД, вправе уменьшить налог: на сумму страховых взносов в ПФР на работников и сумму больничных пособий. Все вычеты разрешается делать только из той суммы, что вы заплатили в ПФР до уплаты налога. При этом сумма платежей по налогу нельзя уменьшать более чем на 50%.

Пенсионные взносы отчисляются за сотрудников, исходя из оклада (на страховую часть 22% и на ОМС 5,1%).

Допустим: оклад 10 000 тысяч рублей

10 000 * 22% = 2 200 (страховая часть за сотрудника в месяц)

10 000 * 5,1% = 510 (ОМС за сотрудника в месяц)

2 200 + 510 = 2 710 (сумма пенсионных отчислений за сотрудника в месяц)

2 710 * 3 = 8 130 (сумма пенсионных отчислений за сотрудника в квартал).

Понижаем налоги, на сумму страховых взносов, перечисленных в отношении работников, но не более чем на 50% от суммы налога.

2 487 (налог в квартал)

4 787 / 2 = 1 244 (обязательная часть к оплате)

1 244 - 8 130 = - 6 886

К оплате 1 244

Если сумма налога (второй половины) меньше или равна сумме страховых взносов за сотрудника, то вторая половина налога не платится, если вторая половина налога больше, чем страховые взносы, разница между ними прибавляется к первой половине и сумма оплачивается.

УСН (Упрощенная система налогообложения)

Уведомление о переходе на УСН необходимо предоставить в течение 30 дней со дня регистрации ИП.

Эта система имеет 2 направления:

1. Доходы * 6%
2. (Доходы - расходы) * 15%

Доходы * 6% подразумевают преимущество доходов от деятельности. (При ведении книги учета доходов и расходов в ней учитывают только доходы).

Доходы - расходы * 15% выгодно в том случае, если расходы составляют 60-70% и более по отношению к доходам. (При ведении книги учета доходов и расходов в ней учитывают и доходы и расходы).

НО не все можно включать в состав расходов. Статья НК РФ 346.16 отражает перечень позиций, которые возможно включить в состав расходов.

Внимание. ИП на УСН, необходимо вести Книгу учета расходов и доходов. Книгу можно заполнять вручную либо вести ее в электронном виде, заверять ее в ИФНС с 2013 года не нужно.

Уменьшение суммы налогов за счет ПФР

ИП применяющий УСН (доходы), вправе уменьшить налог на всю сумму уплаченных взносов в ПФР. Все вычеты разрешается делать только из той суммы, что вы заплатили в ПФР до конца года.

ИП применяющие УСН (доходы уменьшенные, на величину расходов), уменьшать налог не могут, но вправе учесть платеж в составе расходов.

Пример расчета налога для ИП на УСН (без работников)

Доходы * 6%

Допустим, доходы за квартал составили 300 000.

Налог = 300 000 * 6% = 18 000 рублей

ИП, не имеющих наемных работников имеют право понизить свои налоги на всю сумму вовремя оплаченных страховых взносов.

Страховой взнос в 2018 году в квартал составляет 8 096 рублей 25 копеек.

Находим разницу между налоговой суммой и суммой страховых отчислений:

18 000 - 8 096 = 9 904 (налог к оплате)

Допустим, доходы за квартал составили 50 000 рублей

Налог = 50 000 * 6% = 3 000 рублей

Находим разницу между налоговой суммой и суммой страховых отчислений:

3 000 - 8 096 = - 5 096, т.е. к оплате 0

Если сумма налога меньше или равна сумме страховых отчислений, то налог не платится, если налог больше, чем страховые взносы, выплачивается разница между ними.

(Доходы - расходы) * 15%

Допустим, доходы за квартал составили 300 000, расход составили 250 000.

Налог = (300 000 - 250 000) * 15% = 7 500 рублей

Допустим, доходы за год составили 300 000 рублей, расходы составили 400 000 рулей

Оплачивается минимальный налог = 1% от суммы годового дохода.

100 000 * 1% = 1 000 (минимальный налог)

Таким образом уплаченный в прошлом году минимальный налог увеличивает расходы текущего года.

(ПФР (8 096,25) в данном случае входит в состав расходов ст. 346.16 НК РФ)

После заключения договора с первым наемным работником ИП должен зарегистрироваться во внебюджетных фондах

Подробнее о налоговом режиме "Доходы за вычетом расходов", читайте в статье: "УСН для ИП доходы минус расходы на 2018 год".

Регистрация в фондах в качестве работодателя

При приеме на работу сотрудников, после заключения договора с первым наёмным работником (не важно, трудового или гражданского-правового), ИП должен зарегистрироваться во внебюджетных фондах - Фонде социального страхования (ФСС) и Пенсионном фонде России (ПФР).

Сроки, порядок регистрации и необходимые документы представлены в таблице ниже:

После регистрации в этих фондах предприниматель получает на руки извещения о регистрации страхователя в качестве работодателя, производящего выплаты физическим лицам и ему присваиваются дополнительные регистрационные номера. Эти номера будут отличаться от уже имеющихся регистрационных номеров в ПФР и ФФОМС, по которым ИП уплачивает взносы за себя.

Образцы заявлений, необходимые для регистрации ИП во внебюджетных фондах:

Заявление о регистрации ИП в ПФР в качестве работодателя

Заявление о регистрации ИП в ФСС в качестве страхователя

(в ПФР - в течение 30 дней, в ФСС - в течение 10 дней)

Пример расчета налога для ИП на УСН (с работниками)

Доходы * 6%

Допустим, доходы за квартал составили 300 000 рублей

Налог = 200 000 * 6% = 12 000 рублей

ИП, имеющий наемных работников, может уменьшить подлежащий уплате налог по УСН на сумму страховых взносов, перечисленных в отношении работников, но не более чем на 50% от суммы налога. При этом он не вправе уменьшить указанный налог на сумму взносов, уплаченных за себя.

Пенсионные взносы отчисляются за сотрудников, исходя из оклада (на страховую часть 22% и на ОМС 5,1%)

Допустим: оклад 10 000 рублей

10 000 * 22% = 2 200 (страховая часть за сотрудника в месяц)

10 000 * 5,1% = 510 (ОМС за сотрудника в месяц)

2 200 + 510 = 2 710 (сумма пенсионных отчислений за сотрудника в месяц)

2 710 * 3 = 8 130 (сумма пенсионных отчислений за сотрудника в квартал)

Понижаем налоги, на сумму страховых взносов, перечисленных в отношении работников, но не более чем на 50% от суммы налога.

12 000 (налог в квартал)

12 000 / 2 = 6 000 (обязательная часть к оплате)

6 000 - 8 130 = - 2 130

К оплате 6 000 рублей

Если сумма налога (второй половины) меньше или равна сумме страховых взносов за сотрудников, то вторая половина налога не платится, если вторая половина налога больше, чем страховые взносы, разница между ними прибавляется к первой половине и сумма оплачивается.

ЕСХН (Единый сельско-хозяйственный налог)

Оплата налогов и взносов ИП на ЕСХН (без работников)

После окончания отчетного периода - полугодия, не позднее 25 календарных дней нужно перечислить авансовый платеж по налогу в связи с ЕСХН.

Срок уплаты страховых взносов в ФОМС и ПФР с дохода, не превышающего 300 000 - не позднее 31 декабря 2018 года. Взносы должны быть уплачены ежемесячно или ежеквартально - до 31 числа текущего месяца фиксированными платежами.

Оплата налогов и взносов ИП на ЕСХН (с работниками)

После окончания отчетного периода - полугодия, не позднее 25 календарных дней нужно перечислить авансовый платеж по налогу в связи с ЕСХН.

НДФЛ 13% за сотрудников (удерживаются в день выдачи зарплаты). Перечислить 13% не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты работнику, от зарплаты сотрудника.

Взносы в ПФР (22% - страховая часть; 5,1% - ОМС), ФСС (2,9% - временная нетрудоспособность, 0,2% - min коэффициент по травматизму) за работников (платятся ежемесячно не позднее 15-го числа следующего месяца).

Срок уплаты страховых взносов в ФОМС и ПФР с дохода, не превышающего 300 000 за 2018 год - не позднее 31 декабря 2018 года. Взносы могут быть уплачены ежемесячно или ежеквартально, до 31 числа текущего месяца фиксированными платежами.

Срок уплаты страховых взносов с доходов, превышающих 300 000 за 2018 год - не позднее 1 июля 2019 года.

При прекращении деятельности, в отношении которой уплачивался ЕСХН, не позднее 15 дней с даты ее прекращения нужно подать в инспекцию соответствующее уведомление.

При прекращении деятельности в качестве сельхозтоваропроизводителя уплатить налог и подать декларацию по ЕСХН нужно не позднее 25 числа месяца, следующего за тем, в котором согласно соответствующему уведомлению прекращена деятельность.

Патент или Патентная система налогообложения

Документ, удостоверяющий право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Патент выдается только индивидуальному предпринимателю налоговым органом по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения.

Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до 12-ти месяцев включительно в пределах календарного года.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6%.

Внимание.

1. Обязательное ведение Книги учета доходов и расходов. При нескольких патентах, книга учета ведется отдельно по каждому патенту. Книгу можно заполнять вручную либо вести ее в электронном виде, заверять ее в ИФНС не нужно.
2. Глава 26.5 НК РФ, регулирующая ПСН, не содержит положений, предусматривающих возможность уменьшения стоимости патента на страховые взносы на обязательное страхование, в связи с чем сумма налога по ПСН не уменьшается на сумму страховых взносов, рассчитанных исходя из стоимости страхового года.

Оплата налогов и взносов

Индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, производит уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе:

1. если патент получен на срок до 6 месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента
2. если патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года:
   в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента
   в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее 30-ти календарных дней до дня окончания налогового периода
3. Срок уплаты страховых взносов в ФОМС и ПФР с дохода, не превышающего 300 000 рублей - не позднее 31 декабря 2018 года. Взносы могут быть уплачены ежемесячно или ежеквартально до 31 числа текущего месяца фиксированными платежами.

Патент рассчитывается по формуле

БД * физ/показатель * К1(1,481) * 6% = сумма налога (годовая)

БД - базовая доходность

К1 - Коэффициент-дефлятор для ПСН (патента)

6% - размер налоговой ставки

Как перейти на ПСН, читайте в статье "Бланк перехода на ПСН в 2018 году".

Чтоб не забыть в какой день сдать отчет или заплатить налоги, можно воспользоваться "Календарем бухгалтера на 2018 год".

По материалам: en.ppt-online.org, ekvt.ru, boston-m.ru, gazeta-unp.ru, homestartup.ru

• Эффективное распределение рабочего времени на круглосуточных работах
• Как ИП платить алименты
• В 2022 ПФР упростит получение пособий
• Имеет ли работодатель право не допускать в столовую работников без QR-кода
• Оплачивать ли отпуск сотруднику, получающему образование не по профилю работы?