Отмена ЕНВД в 2021 году: изменения и последние новости

Минфин сообщил об отмене ЕНВД в 2021 году. Налоговики советуют уже сейчас решить, на какой режим - ОСНО, УСН или патент - переходить компании или предпринимателю. Рассмотрим последние новости и изменения, а также что предлагает Налоговый кодекс взамен ЕНВД после его отмены с 2021 года.

Таблицы с подсказками по переходу с ЕНВД после отмены спецрежима с 2021 года

Какие налоговые режимы можно применять вместо вмененки

Налоговый режим, который можно применять вместо ЕНВД	Кто может перевести деятельность на системы налогообложения
Общий	Все организации и предприниматели
УСН	Организации и предприниматели, которые составляют малый бизнес и удовлетворяют условиям для перехода
Патент	Предприниматели, которые занимаются определенными видами деятельности
ЕСХН	Организации и предприниматели, которые являются сельхозпроизводителями
Налог на профессиональный доход	Индивидуальные предприниматели, которые ведут деятельность в регионе, где действует этот режим. В 2019 году систему опробовали в четырех регионах, с 1 января 2020 года к ним добавили еще 19. Остальные субъекты РФ вправе ввести спецрежим на своей территории с 1 июля 2020 года. Большинство регионов уже воспользовались этим правом.

Большинство компаний, которые узнали, что предстоит отмена ЕНВД с 2021 года, могут выбрать упрощенку. В отличие от общей системы, при УСН можно сэкономить на налогах и сдавать меньше отчетов. Предприниматели после отмены ЕНВД могут перейти на патент. Поэтому далее подробно рассмотрим эти два вида режима как самые распространенные.

Кто вправе перейти на УСН после отмены ЕНВД

Вы можете перейти на УСН, если ваша компания или предприниматель выполняют все необходимые условия (см. таблицу далее).

Условия для работы на УСН

Условие	Значение
Максимальные доходы во время работы на УСН	150 млн. руб. в год
Максимальные доходы для перехода на УСН для организаций	112,5 млн. руб. за 9 месяцев предыдущего года
Максимальная средняя численность работников	100 чел.
Предельная остаточная стоимость основных средств	150 млн. руб.
Максимальная доля участия других организаций в уставном капитале (для организаций)	25%
Виды деятельности	Кроме производителей подакцизных товаров, банков, страховых, микрофинансовых организаций и некоторых других (п. 3 ст. 346.12 НК)

Отметим, что некоторым организациям и предпринимателям прямо запрещено применять упрощенку. Например, когда их деятельность связана со страхованием, микрофинансированием или производством подакцизных товаров. В отличие от организаций, предпринимателям на упрощенке выдавать займы не запрещено. Но это не единственный недостаток спецрежима. Все плюсы и минусы мы привели в таблице.

В 2020 году больше компаний смогут применять упрощенку и станет легче сохранить право на этот спецрежим. Упрощенку можно будет применять при доходах в пределах 200 млн руб. и численности в 130 человек. Если вы еще не решили, какой налоговый режим применять в 2020 году, оцените упрощенку с учетом новых лимитов. Возможно, ваша компания или ИП в них впишутся. Но если вы планируете, что доходы в 2020 году будут от 150 млн до 200 млн руб., не советуем сразу сдавать налоговикам уведомление о переходе на упрощенку. Подождите, когда новые лимиты закрепят в Налоговом кодексе.

Преимущества и недостатки УСН

Преимущества УСН	Недостатки УСН
1. Низкая налоговая нагрузка. Упрощенцы не платят НДС, налог на прибыль или НДФЛ с доходов предпринимателей, а также налог на имущество кроме объектов, облагаемых по кадастровой стоимости	1. Упрощенцы не являются плательщиками НДС, поэтому не выставляют счета-фактуры. Крупные компании из-за этого иногда отказываются сотрудничать
2. Упрощенный налоговый учет. Нужно вести только Книгу учета, налоговые регистры по НДС не требуются	2. Есть ограничения по доходам. Если доходы превысят лимит, придется переходить на общий режим с начала квартала. Но чиновники предлагают установить некий переходный период для тех, кто превысит лимиты. Они смогут остаться на УСН на определенных условиях и платить наллог по повышенным ставкам
3. Меньше отчетов, чем при общем режиме. Сдавать декларацию по УСН необходимо только один раз в год. Более того, чиновники предлагают отметить отчетность для предпринимателей, которые используют онлай-кассу на объекте "доходы"	3. Ограниченный перечень расходов. Упрощенцы с объектом «доходы минус расходы» учитывают лишь расходы из перечня (п. 1 ст. 346.16 НК)
4. Возможность выбора объекта налогообложения. Упрощенцы платят налог либо с доходов, либо с разницы между доходами и расходами	4. Необходимость уплаты минимального налога по ставке 1% с доходов при УСН «доходы минус расходы»

Кто вправе перейти на патентную систему после отмены вмененного налога

Перейти на патентную систему вправе индивидуальные предприниматели, которые занимаются определенными видами деятельности. Правда есть важное условие – власти субъекта РФ должны ввести патентную систему в регионе.

Применять патент вправе предприниматели, кто оказывает услуги, выполняет работы, производит определенные виды товаров или занимается розничной торговлей в установленных условиях. Полный перечень видов деятельности для патентной системы смотрите в пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса.

Учтите один нюанс. Среди бухгалтеров ходят слухи о том, что планируется отмена ЕНВД и патента с 2021 года. Успокоим – ЕНВД отменяется с 2021 года, а патент остается. При каких условиях предприниматели вправе перейти на патент, смотрите в таблице далее.

Условия для работы на патентной системе

Условие	Значение
Максимальный размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода	3 млн. руб. Исключение составляет только 4 вида предпринимательской деятельности (аренда, розничная торговля, общепит), по которым максимальный размер потенциально возможного к получению дохода составляет 10 млн руб. Обратите внимание, что ежегодно максимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода индексируют на коэффициент-дефлятор
Максимальная средняя численность работников	15 чел.
Виды деятельности	Только те, для которых в субъекте РФ применяется патентная система

Одним из главных достоинств ПСН является простота расчета суммы к уплате. Рассчитать налог можно с помощью сервиса ФНС, размещенного на официальном сайте налоговой службы. Налог можно определить и самостоятельно. При этом нужно учитывать:

продолжительность налогового периода, на который выдается патент (от 1 до 12 месяцев);
налоговую ставку;
потенциально возможный годовой доход, установленный региональным законом для заявленного вида деятельности.

С 2020 года розничные продавцы лекарств, обуви, меховой одежды и изделий из натурального меха с обязательной маркировкой работать на ПСН не могут (п. 59 ст. 2, п. 3 ст. 3 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

На ПСН можно будет оставить продажи товаров, которые не названы в подпункте 1 пункта 3 статьи 346.43 НК, в том числе торговлю немеховой одеждой (письмо Минфина от 07.11.2019 № 03-11-11/85747). Торговлю мехами и прочими товарами, для которых в 2020 году запрещена ПСН, можно перевести на УСН (письмо Минфина от 31.05.2019 N 03-11-06/3/39855).

Спектр услуг, оказываемых предпринимателем в рамках заявленного вида деятельности, на расчет налога не влияет, поскольку определение потенциально возможного дохода по каждому виду услуг налоговым законодательством не предусмотрено. Основные плюсы и минусы патентной системы налогообложения смотрите в таблице ниже.

Преимущества и недостатки ПСН

Преимущества ПСН	Недостатки ПСН
1. Низкая налоговая нагрузка. Предприниматели на патенте не платят НДС, НДФЛ со своих доходов, а также налог на имущество кроме объектов, облагаемых по кадастровой стоимости	1. Стоимость патента не зависит от реальных доходов. Она рассчитывается из потенциально возможного дохода, который устанавливают власти региона
2. Упрощенный налоговый учет. Нужно вести только Книгу учета, налоговые регистры по НДС не требуются	2. Есть ограничения по доходам. Если доходы превысят лимит, придется переходить на общий режим
3. Не нужно сдавать декларации по патентной системе. Также плательщики ПСН освобождены от предоставления отчетов и уплаты НДС (за исключением импортных операций и в отношении видов деятельности, по которым не применяется ПСН), налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности по ПСН (за исключением налога, в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость), налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, по которой применяется ПСН).	3.Ограничения по численности работников. Если ИП превысит лимит, придется переходить на общий режим

Когда нужно переходить с ЕНВД на другой режим

В 2020 году ЕНВД будет существовать последний год. Поэтому в 2019 году вы были вправе выбрать, продолжать платить вмененный налог или перейти на другой режим уже с 2020 года.

Общие правила такие. Добровольно отказаться от ЕНВД и перейти на другой режим разрешается только с начала года (п. 1 ст. 346.28 НК). Поэтому вы вправе либо сменить режим с 2020 года, либо с 2021 года.

ФНС на своем сайте также пояснила порядок перехода. Для смены системы налогообложения необходимо сняться с учета в качестве плательщиков ЕНВД. Для этого подают заявление в течении 5 календарных дней со дня прекращения предпринимательской деятельности. В 2020 году надо было это сделать не позднее 15.01.2020.

В заявлении причину прекращения применения ЕНВД указывают « 2 – переход на иной режим налогообложения». Датой снятия с учета налогоплательщика единого налога считают указанную в заявлении дату перехода на иной режим налогообложения.

Если вы нарушили условия работы на ЕНВД или превысили физический показатель, то переходите на общий режим с начала квартала, в котором не выполнили условия работы на ЕНВД (п. 2.3 ст. 346.26 НК). В этом случае перейти на УСН или патент не получится.

А вот если вы прекратили вмененный бизнес либо муниципальное образование отменило этот режим, тогда перейти на другой режим можно с начала месяца, в котором фирма перестала быть плательщиком ЕНВД. При прекращении в течение календарного года деятельности, облагаемой ЕНВД, организация или ИП может перейти на общую систему налогообложения или на УСН, если совмещал ЕНВД с этим режимом (п. 3 ст. 346.28 НК).

Как перейти с ЕНВД на УСН

Если вы хотите перейти на УСН, добровольно можно это сделать только с начала года. Например, с 1 января 2020 года. Вмененные доходы организаций при этом с лимитом не сравниваются. То есть, вмененщики вправе перейти на УСН независимо от суммы доходов.

Чтобы перейти на УСН, подайте в налоговую инспекцию:

уведомление о переходе на УСН не позднее 31 декабря текущего года (форма № 26.2-1, приложение № 1 к приказу ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@);
заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД не позднее первых пяти рабочих дней года, с которого переходите на УСН (форма № ЕНВД-3 для организаций или ЕНВД-4 для предпринимателей, приложения № 3 и 4 к приказу ФНС от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@).

В уведомлении о переходе на УСН не забудьте указать выбранный объект налогообложения по УСН.

Как перейти с ЕНВД на патент

Чтобы перейти на патентную систему с начала следующего года, не позднее чем за 10 рабочих дней до конца предыдущего года подайте в инспекцию заявление о переходе на патентную систему. Форма заявления № 26.5-1 дана в приложении № 1 к приказу ФНС от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544.

Чтобы сняться с учета по ЕНВД, нужно подать форму ЕНВД-4 в первые пять рабочих дней года перехода на патент. Заполните форму № ЕНВД-4, которая дата в приложении № 3 к приказу ФНС от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@.

Как перейти с ЕНВД на общий режим

Специальных документов для перехода на общий режим подавать не нужно. Если вы перестаете быть плательщиком ЕНВД или плательщиком налога при ином спецрежиме, вы переходите на общий режим автоматически. Чтобы сняться с ЕНВД, подайте в налоговую инспекцию заявление по форме № ЕНВД-3 для организаций или ЕНВД-4 для предпринимателей (приложение № 3 к приказу ФНС от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@).

Если перед этим вы не перешли на иной спецрежим, вы станете плательщиком налогов общего режима.

По материалам сайта glavbukh.ru

Оформляем штатное расписание в 2020 году правильно

Какой налоговый режим выбрать после отмены ЕНВД в 2021 году

06.07.2020 17:05

Apple	$121,26	+0,22%
Amazon	$3092,93	+1,17%
Microsoft	$232,38	+1,48%
Google	$2036,86	+0,27%
Netflix	$538,85	-1,44%
Intel	$60,78	+0,63%
Facebook	$257,62	+1,15%
Tesla	$675,50	-0,99%
Yandex	$63,99	-1,14%