Бухучет инфо

Счета - фактуры

Выставление и получение счетов-фактур в электронном виде Печать

Налоговый кодекс Российской Федерации внесены десятки поправок по НДС, налогу на прибыль, бухучету. Остановимся на одной из поправок в части выставления налогоплательщиками счетов-фактур.
На основании п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура может быть составлен и выставлен на бумажном носителе и (или) в электронном виде.

Далее
 
Возврат товара Печать

Операции по возврату товара встречаются на практике довольно часто. При оформлении счетов-фактур в этом случае возникают следующие вопросы.

Является возврат некачественного товара реализацией?

По поводу данного пункта существует две точки зрения:

Специалисты Минфина России (письмо от 25 августа 2004 г. № 03-04-11/136) считают, что возврат товара реализацией не является, поэтому при возникновении подобных ситуаций следует заменить ранее выданный счет-фактуру, отразив в новом счете-фактуре сведения о реализованных товарах без учета возвращаемых товаров, и произвести соответствующие перерасчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость.

Далее
 
Обособленные подразделения Печать

Согласно пункту 3 статьи 169 НК РФ обязанность составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж возлагается на налогоплательщиков налога на добавленную стоимость. В соответствии со статьей 143 НК РФ налогоплательщиками по налогу на добавленную стоимость признаются организации, индивидуальные предприниматели, осуществляющие реализацию товаров (работ, услуг), а также иные операции, подпадающие под обложение данным налогом. Поэтому их обособленные или структурные подразделения таковыми выступать не могут.

Далее
 
Уничтожение счетов-фактур Печать

Счет-фактура является документом, служащим подтверждением применения правомерности получения вычета по НДС у покупателя и документом, подтверждающим правильность исчисления НДС к уплате в бюджет у продавца. В соответствии со статьей 23 НК РФ данные бухгалтерского учета и другие документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов должны храниться в течение четырех лет.

В Федеральном законе „О бухгалтерском учете“ установлен другой срок для первичных бухгалтерских документов. В соответствии со статьей 17 указанного закона такие документы должны храниться на предприятии в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет.

Далее
 
Посреднический договор Печать

При осуществлении операций с помощью посредников могут оформляться три вида договоров: агентский договор, договор поручения и договор комиссии. При этом исчисление НДС и выставление счетов-фактур имеет свою специфику. При исчислении НДС налогоплательщиками при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров следует руководствоваться статьей 156 НК РФ, которая предписывает определять налоговую базу по НДС как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений при исполнении любого из вышеназванных посреднических договоров.

Далее
 
Счет-фактуру требуется исправить Печать

В предыдущих разделах анализировались ошибки, которые допускаются при заполнении счетов-фактур и возникновение последствий при предъявлении НДС к вычету по таким счетам-фактурам. Согласно пункту 1 статьи 169 НК РФ документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога на добавленную стоимость к вычету, является счет-фактура. Причем в соответствии с пунктом 2 данной статьи НК РФ не могут являться основанием для принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 этой статьи НК РФ.

Далее
 
Счет-фактура по авиабилетам Печать

Организациям, сотрудники которой часто используют в командировках такое транспортное средство как самолет, можно принимать к вычету НДС по авиабилетам, не требуя от авиакомпаний счета-фактуры. Такое разъяснение дано в письме Минфина РФ от 16 мая 2005 г. № 03-04-11/112, где указывается, что на основании пункта 1 статьи 172 НК РФ и пункта 10 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г.

Далее
 
Счет-фактура «опоздал» Печать

Ситуация с „запоздалыми“ счетами-фактурами знакома многим налогоплательщикам не понаслышке, причем виновными могут быть как сами поставщики, так и почтовая служба. В крупных организациях, когда не представляется возможным отследить все случаи, когда счета-фактуры должны поступать на предприятие, особенно это касается оказанных услуг, вследствие чего размеры НДС, предъявленные в таких счетах-фактурах, могут достигать значительных сумм.

Вот почему возникает дилемма: предъявлять НДС к вычету в тех периодах, когда поступил „опоздавший“ счет-фактура или подавать уточненную декларацию за тот период, каким датирован счет-фактура.

Далее
 
Строительство для собственных нужд Печать

Строительство объектов может вестись подрядным способом, то есть с помощью привлечения сторонних организаций (подрядчиков), хозяйственным способом (строительство ведется собственными силами организации) или смешанным способом (для выполнения части работ привлекаются подрядные организации, часть работ выполняется самостоятельно работниками организации-застройщика).

Порядок начисления НДС по строительству для собственных нужд с 1 января 2006 года претерпел массу изменений, соответственно и составление счетов-фактур по таким операциям также изменилось.

Далее
 
Коммунальные услуги при аренде недвижимого имущества Печать

Довольно часто организации арендуют для ведения своей хозяйственной деятельности здание или его часть. При этом возникают вопросы по компенсации арендодателю коммунальных услуг. Возможно несколько вариантов разрешения этой проблемы:

Вариант 1. Заключить договор арендатору напрямую с коммунальными службами. Однако поставщики электроэнергии, теплоэнергии и воды не соглашаются заключать договор с арендатором, предпочитая иметь дело с собственником здания. Если же все-таки удалось заключить такой договор, то получение счетов-фактур и предъявление по ним НДС к вычету не вызывает претензий со стороны проверяющих органов.

Далее
 
Реализация товаров, работ, услуг, подлежащих учету по стоимости с ндс Печать

В соответствии с пунктом 3 статьи 154 НК РФ при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой в соответствии со статьей 40 НК РФ с учетом налога на добавленную стоимость и акцизов (для подакцизных товаров), и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок).

Ранее действующие Методические рекомендации по применению главы 21 „Налог на добавленную стоимость“ НК РФ, утвержденные приказом МНС России от 20.

Далее
 
Товар поступил без счета-фактуры Печать

Встречаются, к сожалению, такие ситуации, когда поступает товар в организацию, а сопроводительные документы поставщик отправляет по почте, либо вообще забывает выслать второй экземпляр покупателю. Случается, что такой товар фактически используется в деятельности организации без отражения в учете организации. Это приводит к тому, что искажается бухгалтерский учет организации, предприятие не может предъявить НДС к вычету, так как отсутствует счет-фактура, что приводит к необоснованному увеличению налоговых платежей. Кроме того, при проведении встречной проверке налоговые органы могут выявить неоприходованное имущество, признает его излишком, в связи с чем потребует оприходовать его по рыночной стоимости в соответствии с приказом Минфина России от 29 июля 1998 г.

Далее
 
Аренда федерального имущества Печать

При аренде федерального имущества, а это встречается на практике довольно часто, организация, арендующая федеральное недвижимое имущество, становится налоговым агентом по удержанию и перечислению налога на добавленную стоимость, исчисленного с суммы арендной платы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика (в нашем случае налогоплательщиком является арендодатель федерального имущества, то есть органы государственной власти и управления Российской Федерации, органы государственной власти и управления субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления) и перечислению в соответствующий бюджет налогов.

Далее
 
Счет-фактура в условных единицах Печать

Несмотря на то, что платежной денежной единицей на территории Российской Федерации является рубль, многие компании практикуют заключение сделок в так называемых условных единицах. Гражданский кодекс РФ не запрещает выражать цену сделки в иностранной валюте.

Так, на основании пункта 2 статьи 317 ГК РФ в денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах (экю, „специальных правах заимствования“ и др.). В данном случае подлежащая уплате в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законом или соглашением сторон.

Далее
 
Дата счета-фактуры позже месяца оказания услуги Печать

При составлении счетов-фактур продавцами можно встретить различные варианты их датирования, которые рассмотрены ниже.

Счет-фактура датирован числом фактической отгрузки товара, выполнения работы, оказания услуги.

Согласно статье 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению у покупателя в установленном порядке. Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 указанной статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

Далее
 
Продажа со скидкой Печать

При продаже товара со скидкой возникают те же проблемы со счетами – фактурами, что при возврате товара.

Скидка предусматривает уменьшение первоначальной цены товара. Система скидок широко применяется продавцами для привлечения покупателей, чтобы повысить уровень продаж. Самые простой вариант для учета у организации – покупателя – это предоставление скидки при покупке определенного объема товара, так как такая скидка предоставляется в момент продажи. На сумму покупаемого товара оформляются отгрузочные документы, в том числе и счет-фактура, в которых отражена стоимость товара уже с учетом скидки.

Далее
 
Необлагаемые операции Печать

К необлагаемым НДС операциям Налоговый кодекс относит следующие.

1. На основании статьи 145 НК РФ освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика организации и индивидуальные предприниматели, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей. Данное освобождение не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на таможенную территорию Российской Федерации, подлежащих налогообложению в соответствии с подп.

Далее
 
Счет-фактура на аванс Печать

С 1 января 2006 года изменился перечень налогоплательщиков, которые освобождаются от уплаты НДС с полученной предоплаты. Так, авансовые платежи не осуществляют налогоплательщики, которые реализуют товары (работы, услуги) с налоговой ставкой 0 процентов (в частности, экспортеры), предприятия, выпускающие продукцию с длительным производственным циклом, более шести месяцев (новый пункт 13 статьи 167 НК РФ).

Как известно, проблема уплаты НДС с авансовых платежей неоднократно служила предметом судебных разбирательств. В конечном итоге Конституционный суд РФ в Определении от 4 марта 2004 г.

Далее
 
Все о счетах-фактурах Печать

Счет-фактура является основным документом, на основании которого налогоплательщик может предъявить НДС к вычету. В то же время для налоговых органов счет-фактура значится в списке наиболее проверяемых документов первой при проведении налоговых проверок по НДС, так как, обнаружив, что счет-фактура заполнен неверно, налогоплательщик лишается вычета, отстоять право на который зачастую возможно только в суде. Отметим тот факт, что наибольшее количество судебных разбирательств связано именно со счетами-фактурами. Несмотря на многочисленные разъясняющие письма финансового и налогового ведомств, комментарии экспертов и специалистов, меньше вопросов по поводу составления и заполнения счетов-фактур не становится.

Далее
 
Новая форма счета-фактуры с 30.05.2006 г Печать

С 1 января 2006 года все организации должны осуществлять исчисление НДС в соответствии с новой редакцией Главы 21 НК РФ. Однако выставление счетов-фактур и регистрация в книге продаж и книге покупок производилось согласно Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС, утвержденном Правительством РФ от 2 декабря 2000 г. № 914 и последние изменения в которые вносились постановлением от 16.02.2004 г. № 84. И только по прошествии почти 6 месяцев Правительство РФ внесло изменения в Правила постановлением от 11 мая 2006 г.

Далее
 
<< Начало < Предыдущая 1 2 Следующая > Последняя >>

Страница 1 из 2

Голосование

Планируете ли вы составлять бух. отчетность по упрощенной форме для малых предприятий?