Налог на имущество юридических лиц в 2016 году изменения
С 2016 года юридические лица на УСН должны платить налог на имущество организаций при определенных условиях.
Налог на имущество юридических лиц в 2016 году установлен НК РФ и статьей 346.11 НК РФ.
Из этой статьи вы узнаете:
- Как узнать попадет ли ваше имущество под налог на имущество юридических лиц в 2016 году
- Как рассчитать авансовые платежи и налог на имущество организаций 2016
- Куда сдавать декларацию по налогу на имущество юридических лиц на УСН в 2016 году
Для каких компаний на УСН вводится оплата налога на имущество организаций в 2016 году
Если у вас на балансе в 2016 году числятся объекты недвижимого имущества, перечисленные в статье 378.2 НК РФ, вам надо платить налог на имущество юридических лиц в 2016 году. Но только в том случае, если эта недвижимость попадет в региональные списки объектов, налог по которым рассчитывается исходя из их кадастровой стоимости.
Отметим, если на балансе вашей компании есть, например, земельные участки, то по таким объектам и дальше платить налог на имущество не придется. Поскольку участки не признаются объектами налогообложения согласно подпункту 1 пункта 4 статьи 374 НК РФ.
Перечень объектов недвижимости, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость*
| № пп | Вид объекта недвижимости |
| 1 | Административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них |
| 2 | Нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания |
| 3 | Объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства |
| 4 | Жилые дома и жилые здания, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (введен Федеральным законом от 04.10.2014 № 284-ФЗ). |
* Перечень установлен пунктом 1 статьи 378.2 НК РФ.
Если и вы оказались среди таких компаний, посмотрите, есть ли в вашем р твующий закон. Который устанавливает правила расчета налога на имущество по кадастровой стоимости. Дело в том, что налог на имущество является региональным и вводится в действие законами субъектов Российской Федерации (п. 1 ст. 372 НК РФ). Поэтому если в вашем регионе нет такого закона, то и платить налог на имущество с кадастровой стоимости вы не должны.
Но даже если закон о налоге на имущество в вашем субъекте введен, власти РФ должны были до 1 января 2016 года (то есть очередного налогового периода) определить списки имущества налоговая база по которому, считается исходя из кадастровой стоимости (п. 7 ст. 378.2 НК РФ). Если ваша недвижимость попадет в эти региональные списки, оплата налога на имущество за 2016 год и вас коснется. Если же объект в таких списках вы не нашли, платить ничего не нужно.
Обратите внимание, региональным законодательством могут быть предусмотрены налоговые льготы, поэтому внимательно изучите закон о налоге на имущество вашего субъекта РФ.
Как рассчитать налог на имущество юридических лиц в 2016 году
Налоговая база. Для расчета налоговой базы вам нужно знать, какая у вашей недвижимости кадастровая стоимость. Сведения о кадастровой стоимости содержит государственный кадастр недвижимости (ст. 7 Федерального закона от 24.07.2007 № 221-ФЗ). Узнать информацию по вашему объекту можно на сайте Росреестра.
Расчет налога. Зная кадастровую стоимость имущества, ставку налога в вашем регионе и площадь вашей собственности, можно рассчитатьавансовые платежи и налог на имущество к уплате. Конкретные ставки налога на имущество организаций устанавливаются законом субъекта РФ (ст. 372 НК РФ). Формулы для расчета авансовых платежей и имущественного налога используйте следующие (п. 1, 2 и 4 ст. 382 НК РФ).
| Авансовый платеж по налогу на имущество | = | Кадастровая стоимость имущества на 1 января налогового периода | х | Ставка налога, установленная законом субъекта РФ | : | 4 |
| Сумма налога на имущество за год | = | Кадастровая стоимость имущества на 1 января налогового периода | х | Ставка налога, установленная законом субъекта РФ | - | Сумма авансовых платежей |
Пример. Расчет налога на имущество организаций при УСН в 2016 году
ООО «Сибирь» применяет УСН. И имеет на балансе помещение площадью 100 кв. м в бизнес- центре. Здание включено в региональный Перечень объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость. Общая площадь здания составляет 8000 кв. м. Кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2016 года — 500 000 000 руб. Ставка налога на 2016 — 1,2%. Льгот по уплате налога на имущества у фирмы нет.
Налоговая база (доля помещения во всем здании) — 6 250 000 руб. (100 кв. м : 8000 кв. м x 500 000 000 руб.).
Бухгалтер рассчитал авансовые платежи по налогу на имущество за I квартал, полугодие и 9 месяцев:
- 18 750 руб. (6 250 000 руб. x 1,2% : 4) — сумма авансового платежа за каждый квартал 2015 года.
Налог к уплате за 2016 год:
- 18 750 руб. [6 250 000 руб. x 1,2% - (18 750 руб. x 3)] — итоговая сумма налога за год, за минусом авансовых платежей.
Как перечислять авансовые платежи и налог на имущество юридических лиц 2016
В каком порядке, и в какие сроки перечислять авансовые платежи и налог на имущество прописано в законе вашего субъекта РФ (п. 1 ст. 383 НК РФ). При этом субъекты могут вообще не обязывать организации уплачивать авансовые платежи (п. 2 ст. 383 НК РФ). Тогда рассчитаться по налогу на имущество нужно один раз по окончании года. Перечислить налог на имущество юридических лиц 2016 и авансовые платежи нужно в налоговую инспекцию по месту нахождения недвижимости (п. 6 ст. 383 НК РФ).
Налог на имущество организаций 2016, декларация
Все организации, которые платят налог на имущество юридических лиц в 2016 году, должны сдавать и налоговую декларацию. То есть, если у вас на балансе есть недвижимость, о которой мы рассказали выше, по этим объектам в 2016 году нужно будет платить налог на имущество и представлять декларацию за год и налоговый расчет авансового платежа за квартал в ИФНС по месту нахождения объекта (ст. 386 НК РФ, письмо ФНС России от 29.04.2014 № БС-4-11/8482).
Декларацию по итогам года нужно сдать не позднее 30 марта года, следующего за истекшим.
Кроме декларации, нужно подавать еще и налоговый расчет по авансовому платежу. Делать это придется ежеквартально не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего налогового периода — I квартал, полугодие, 9 месяцев. Форма расчета утверждена приложением № 4 вышеуказанного приказа.
Обратите внимание, если в вашем субъекте РФ не установлена обязанность перечислять авансовые платежи, сдавать по ним расчет так же не нужно. Читайте внимательно региональный закон о налоге ни имущество.
По материалам: http://taxpravo.ru/
Всегда опирайтесь на мысль о том, что ваше собственное решение добиться успеха намного важнее всего другого.
